email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Corelatii balanta de verificare contabila. Care sunt implicatiile TVA si cum va arata monografia contabila?

corelatia contabilabalanta de verificareinregistrari contabiletbaregistrul jurnalrulajul debitor

Stabilim mai jos care este corelatia contabila si fiscala la balanta de verificare contabila lunara in cazul unui operator economic care are obiect de activitate comert cu amanuntul al produselor nealimentare la descarcarea de gestiune (TVA neexigibila cont 4428 are rulaj debitor din balanta). Vom vedea daca trebuie sa fie egal cu valoarea TVA din contul 4427 colectata aferenta vanzarilor in luna si TVA neexigibila aferenta marfurilor din stoc devenit eligibil odata cu plata facturilor TVA (cont 4428), precum si care este corelatia dintre balanta si registrul jurnal de cumparaturi.

La descarcarea gestiunii de marfa se efectueaza inregistrarea contabila
%                 = 371        2.800,00
607                               2.000,00
378                                  333,33
4428.M                            466,67

Aceste inregistrari sunt precedate de inregistrarea contabila efectuata zilnic, pe baza jurnalului de incasare zilncia prin casa de marcat:
5311              =   %         2.800,00

                           707      2.333,33
                           4427        466,67

 Astfel, asa cum ati precizat si dvs., rulajul debitor curent al contului 4428.M este egal cu rulajul creditor  curent al contului 4427. Suma care se regaseste in soldul debitor al contului 4428.M  reprezinta TVA aferenta marfurilor existente in stoc, destinate vanzarii la pret cu amanuntul.

In programul SAGA, in cazul unei persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA, inscrise in sistemul TVA la incasare, contul 4428 este dezvoltat pe conturi analitice, respectiv:


-  4428.C  reprezentand TVA deductibila neexigibila aferenta achizitiilor de bunuri si servicii pentru care dreptul de deducere se exercita pe masura platii furnizorilor si prestatorilor;
- 4428.V reprezentand TVA colectata  neexigibila aferenta livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii pentru care nu s-au incasat facturile emise.
 
In cazul vanzarilor cu amanuntul, nu se mai regaseste contul analitic 4428.V  deoarece este inlocuit cu contul 4428.M care reprezinta  TVA neexigibila aferenta marfurilor existente in stoc, nevandute. Pe masura vanzarii marfurilor la pret cu amanuntul, suma TVA neexigibila din contul 4428.M devine exigibila,  caz in care suma TVA colectata la vanzare se inregistreaza in creditul contului 4427.   

In decontul de TVA cod 300 completat si depus pentru perioada  fiscala in care au loc operatiunile de achizitie si vanzare, societatea care are ca obiect de activitate comertul cu amanuntul, se raporteaza doar:
-  suma TVA colectata din creditul contului 4427, fie la randul  9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu    cota 20%", fie  la randul 10 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu    cota 9%", in functie de cota TVA aplicabila;
-  suma TVA deductibila, exigibila, dedusa, la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 20%, altele decat cele de la rd. 25" sau la randul 23 denumit   "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 9%";
-  suma TVA deductibila, neexigibila, care nu poate fi dedusa deoarece nu s-au achitat facturile furnizorilor/prestatorilor, la randul B "

Achizitii de bunuri si servicii realizate pentru care  nu s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferenta,   existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii art. 297 alin. (2) si (3) " , cu report la randul B1 " Achizitii de bunuri si servicii realizate in ultimele 6 luni/2 trimestre calendaristice".

In ceea ce priveste TVA neexigibila aferenta achizitiilor, in situatia in care o parte din  furnizori sunt achitati    in numerar, suma TVA deductibila nu se mai inregistreaza  in rulajul debitor al contului 4428.C prin formula contabila 4428.C = 401, fiind inregistrata direct in debitul contului 4426 prin formula contabila 4426 = 401. De aceea, rulajul debitor al contului 4426 nu este, intotdeauna, egal cu rulajul creditor al contului 4428.C   din balanta de verificare a conturilor. Soldul debitor al contului  4428.C  reprezinta suma TVA deductibila aferenta facturilor neachitate si corespunde cu TVA neexigibila inscrisa in decontul de TVA cod 300 la randul B.  
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

 

 


de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatia Contabila

CECCAR 2024 - Subiecte rezolvate pentru Accesul la Stagiu!


Cele 100 de teste-grila sunt exact 
in genul celor care se dau la examen!
 
Sunt teste foarte variate, in perfecta concordanta cu metodologia de examinare, insotite de temeiuri legale si explicatii profesioniste. Ele acopera toate domeniile din programa de examen:
  • contabilitate;
  • fiscalitate; 
  • drept; 
  • evaluarea economica si financiara a intreprinderilor; 
  • audit; 
  • expertiza contabila; 
  • doctrina; 
  • deontologia profesiei contabile.
...Vezi AICI detaliile complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
corelatia contabilabalanta de verificareinregistrari contabiletbaregistrul jurnalrulajul debitor


Data aparitiei: 05 Iulie 2016

Votati articolul "Corelatii balanta de verificare contabila. Care sunt implicatiile TVA si cum va arata monografia contabila?":
Rating:

Nota: 4.75 din 5 din 6 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X