Vanzarea de cladiri si terenuri: 5 intrebari si raspunsuri despre regimul TVA

Ne propunem, prin cele ce urmeaza, sa oferim mai multe informatii utile privind regimul TVA la vanzarea de cladiri si terenuri. Cele 5 intrebari si raspunsuri prezentate mai jos va sunt de ajutor pentru incadrarea operatiunilor fara erori in contabilitate.

Asadar, pentru a stabili daca se datoreaza TVA in Romania pentru o operatiune trebuie sa se raspunda la urmatoarele intrebari:

1. Operatiunea este cuprinsa in sfera de aplicare a TVA?

In principiu, orice operatiune prevazuta la art. 270 - 274 din Codul Fiscal se cuprinde in sfera de aplicare a TVA daca este efectuata cu plata de catre o persoana impozabila definita la art. 269 din Codul Fiscal, care actioneaza in aceasta calitate.
Din punctul de vedere al taxei pe valoare adaugata sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii: 
   a) operatiunile care constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata; 
   b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania; 
   c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, actionand ca atare; 
   d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice. 
Daca operatiunea nu este impozabila in Romania rezulta ca, din punct de vedere al TVA, nu exista obligatia platii TVA in Romania fara aplicarea vreunei scutiri.
Daca operatiunea este impozabila in Romania vom trece la urmatoarea intrebare.

2. Exista vreo scutire ce se aplica cu privire la aceasta operatiune?

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Daca o operatiune este impozabila in Romania se stabileste daca acesteia ii este aplicabila o scutire de TVA. Codul fiscal cuprinde urmatoarele tipuri de scutiri:
    • Scutiri pentru anumite activitati de interes general si scutiri pentru alte activitati – art. 292;
    • Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare – art. 293;
    • Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar – art. 294;
    • Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri – art. 295
    • Scutiri pentru intermediari – art. 296

Daca este aplicabila o scutire de TVA se urmaresc conditiile in care aceasta scutire poate fi aplicata (spre exemplu justificarea scutirilor cu documentele prevazute de legislatie – cu ar fi in cazul scutirilor pentru exporturi, pentru livrari intracomunitare s.a).

Daca nicio scutire de TVA nu este aplicabila, operatiunea este taxabila. Operatiunile taxabile sunt operatiuni pentru care se aplica cotele de TVA indiferent daca livrarea este taxata de catre furnizor/prestator (acesta emite factura cu TVA) sau de catre beneficiar , in cazurile in care beneficiarul este persoana obligata la plata TVA ori operatiunile sunt supuse masurilor de simplificare conform art. 331 din Codul fiscal (caz in care furnizorul emite factura fara TVA cu mentiunea „Taxare inversa” iar beneficiarii vor determina taxa aferenta, care se va evidentia in decontul de TVA atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila).

3. Cine este persoana obligata la plata taxei pe valoare adaugata in Romania?

Daca la pct. 2 am stabilit ca operatiunea este taxabila se stabileste persoana obligata la plata TVA. 
Persoanele obligate la plata TVA sunt cele prevazute la art. 307-309 din Codul Fiscal. Pentru operatiunile supuse masurilor de simplificare conform art. 331 din Codul fiscal persoana obligata la plata TVA este beneficiarul.

4. Care este cota de TVA aplicabila?

Pentru operatiunile taxabile indiferent daca persoana obligata la plata TVA este furnizorul sau beneficiarul prin taxare inversa se stabileste cota TVA aplicabila conform art. 291 din Codul fiscal.

5. Care sunt obligatiile ce revin cu privire la TVA? 

In cazul in care se stabileste ca operatiunea este taxabila in Romania precum si persoana obligata la plata TVA, se determina urmatoarele aspecte:
    • data la care TVA devine exigibila;
    • raportarea operatiunilor;
    • exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor.

Foto: pixabay.com