Incasare clienti cu sume actualizate cu indicele inflatiei. Cum facem inregistrarea in contabilitate?

Am decis sa selectam pentru analiza urmatoare situatia in care, in urma executarii unor sentinte definitive, se incaseaza de la clienti sume actualizate cu inflatia. Astfel, in soldul contului "clienti" exista la acest moment dat:
- sume mai vechi de 3 ani pentru care nu s-au parcurs toti pasii de recuperare
- multe sume mici de la clientii casnici care ar genera cheltuieli de judecata mai mari decat debitul de recuperat.

In aceste conditii este legal sa se stinga aceste creante din diferenta incasata in plus prin ajustarea cu inflatia a debitelor restante, prin executarea sentintelor definitive la anumiti clienti?

Precizez ca suntem operator regional avand drept obiect principal de activitate distributia apei potabile. Unitatile Administrativ Teritoriale de pe raza judetului detinand alaturi de Consiliul Local actiunile societatii.

Sumele incasate de catre societatea dvs, ca urmare a executarii silite a unor clienti pe care i-ati dat in judecata, sunt formate din creantele propriu zise asupra acestor clienti, la care se adauga sume ce reprezinta actualizarea cu indicele de inflatie a acestor creante.

Sumele incasate in plus, peste valoarea creantelor clientilor dati in judecata, reprezinta, in fapt, penalizari (daune interese) stabilite de catre instanta in sarcina acestora, din cauza faptului ca nu si-au achitat datoriile la termenele stipulate in contracte.
 
Asadar, din sumele incasate trebuie decelate sumele ce reprezinta creante si sumele ce reprezinta penalitati (sume in plus peste valoarea creantelor).

Sumele reprezentand creante vor fi inregistrate in contabilitate pentru stingerea soldurilor clientilor carora le apartin, prin formula clasica:

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

5121 = 4111 / analitic fiecare client in parte.

Sumele incasate in plus, reprezentand penalitati (actualizarea cu indicele de inflatie), se inregistreaza in contul 7581 "Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati", astfel:
5121 = 7581 / analitic distinct.

Aceste sume reprezentand penalitati (daune interese) nu intra in sfera de aplicare a TVA (nu se cuprind in baza TVA), conform art. 137 alin. (3) lit. b) din codul fiscal:

"(3) Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:
b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;".
 
Din cele prezentate, se retine ca din sumele incasate in plus ca urmare a executarii silite a unor clienti pe care i-ati dat in judecata nu se pot stinge creantele asupra altor clienti.
 
Clientii vechi, asupra carora nu ati deschis proces si fata de care aveti certitudine ca nu veti mai recupra creantele, se pot inchide, pe baza deciziei administratorului (conducatorului unitatii), pe o cheltuiala nedeductibila fiscal, conform art. 21 alin. (4) lit. o) din codul fiscal.

Inregistrarea in contabilitate este:

6588 = 4111 / analitic client - cu toata suma, inlusiv TVA.
 
Din punctul de vedere al TVA, nu se face ajustarea (reducerea) TVA colectata (presupunand ca sumele provin dinainte de demerarea sistemul de TVA la incasare), deoarece neincasarea creantei nu este cauzata de falimentul clientului - situatie justificata printr-o hotarare judecatoreasca de inchidere a procedurii, ramasa definitiva si irevocabila - potrivit art. 138 lit. d) din codul fiscal.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal