Borderou de achizitii si Declaratia 394 modificata. Cum procedam?

Consideram ca pentru a aduce mai multe lamuriri in ce priveste Declaratia 394, modificata recent, poate fi util un studiu de caz reprezentand un exemplu concret cu privire la modalitatea corecta de folosire a acestui formular.

Chiar daca aceasta reprezinta o situatie unica, exista mai multe cazuri care pot avea o structura asemanatoare si care pot extrage astfel informatii utile din urmatorul exemplu:

"Un depozit de piei achizioneaza atat de la populatie, cat si de la producatori individuali si de la persoane juridice. Datorita modificarilor privinddeclaratia 394, vom vedea cum se vor declara borderourile de achizitii de piei bovine de la persoane fizice care vand din gospodaria proprie.

Un borderou, model 14-4-13, are 6 pozitii, aceasta insemnand 6 achizitii de la 6 persoane (care taie un vitel din gospodarie o data pe an) a caror CNP este trecut intr-o declaratie pe proprie-raspundere atasata borderoului. Pentru reducerea volumului de munca unitatea contabilizeaza astfel: Borderou nr 1: 100 kg (cantitatea totala de pe borderou) x 2 lei/kg = 200 lei (valoare totala borderou).

Avand in vedere noile modificari, unitatea va fi nevoita sa contabilizeze pe fiecare CNP in parte (20 kg x 2 lei - persoana X), (10kg x 2 lei - persoana Y) etc. pana la suma totala de pe borderou? Va putea declara in viitoarea declaratia 394 - borderou nr. 1: natura bunurilor achizitionate "piei bovine" in suma totala = 200 lei?

Tinand cont ca unitatea va fi nevoita sa depuna aceasta declaratie si pentru lunile ianuarie si februarie cum trebuie sa procedam pentru astfel de achizitii care au pondere destul de mare in activitate alaturi de achizitiile in baza filelor de comercializare si in baza facturilor?".

Iata raspunsul oferit de specialist:

Potrivit prevederilor din Instructiunile de completare a formularului 394, cuprinse in Anexa 2 la OPANAF 3769/2015, declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", precum si borderourile de achizitii de bunuri si filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol in cazul achizitiilor efectuate de la persoane fizice.

Fiecare rezumat al declaratiei, cuprinde:

    valorile totale inscrise in facturile emise/primite, in borderourile de achizitii si in filele carnetelor de comercializare a produselor din sectorul agricol pentru fiecare partener de tranzactie, pentru perioada de raportare, inclusiv raportul lunar al memoriei fiscale de la aparatele de marcat electronice fiscale, defalcate pe fiecare cota de TVA;

    Coloana "CUI/CNP/NIF/Cod de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului/beneficiarului/Cod valabil de TVA in statul membru/Cod de inregistrare" de la lit. C, D, E, F - se inscriu, dupa caz:
    CUI furnizor/beneficiar al persoanei impozabile neinregistrate in scopuri de TVA;
    CNP furnizor/beneficiar, persoana fizica;
    Coloana "Denumire/Nume si prenume furnizor/beneficiar" de la lit. C, D, E, F - se inscriu, dupa caz:
    denumirea/numele si prenumele persoanei impozabile inregistrate/neinregistrate in scopuri de TVA;
    numele si prenumele persoanei fizice.

Coloana "Numar de facturi/borderouri de achizitii/file carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol" de la lit. C, D, E, F - se inscriu numarul total al facturilor emise/primite si numarul total al borderourilor de achizitii/filelor din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol primite.

Coloana "Bunuri/servicii" de la lit. D - se inscrie natura bunurilor/serviciilor achizitionate de la persoane neinregistrate in scopuri de TVA.
Coloana "Tip document" de la lit. D - se selecteaza tipul documentului: factura/borderou de achizitii/fila din carnetul de comercializare a produselor din sectorul agricol.

Avand in vedere aceste prevederi, apreciez ca borderourile de achizitie se vor completa pentru fiecare CNP in parte.  

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal