Scoaterea din evidenta a produselor expirate. Cum intocmim monografia si ce cheltuieli sunt deductibile?

In analiza de mai jos, avem ca exemplu o farmacie care are produse expirate (medicamente) pe stoc in suma de 54.100 lei (inclusiv TVA) si care doreste sa le scada din gestiune. Vom vedea care sunt inregistrarile contabile, daca TVA-ul e deductibil, precum si care va fi tratamentul aplicat cheltuielilor.

In ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor cu scoaterea din gestiune a medicamentelor expirate, intrucat  legislatia in domeniu stabileste o obligatie de distrugere a acestor marfuri cu valabilitate expirata in conditii specifice cheltuiala cu scoaterea lor din gestiune este deductibila in temeiul art. 25 alin. (1) din Codul fiscal si normele metodologice pct 13 alin.1 lit.f . Cheltuielile pentru protectia mediului reflecta fluxurile de finantare a mediului si includ platile pentru activitatile economice care au ca scop producerea de servicii specifice pentru prevenirea, reducerea sau combaterea pagubelor aduse mediului.

Ordinul 1226/2012 al Ministerului sanatatii prevede norme specifice privind gestionarae deseurilor rezultate din activitati medicale.

In privinta TVA, situatia este clar reglementata la art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal si pct. 78 alin. (10) lit. d) din Normele metodologice de aplicare. Astfel, pentru bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate nu se fac ajustari ale taxei deductibile daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:  degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente si se face dovada ca bunurile au fost efectiv distruse, fara sa existe posibilitatea reintroducerii lor in circuitul economic.

Societatea de farmacie trebuie sa aiba incheiat un contract cu firma autorizata pentru colectarea, transportul si distrugerea medicamentelor expirate.

La scoaterea din gestiune a medicamentelor expirate se intocmesc urmatoarele documente:

Referat scoatere din gestiune – aprobat de Administratorii Farmaciei (datat,semnat, stampilat)
PV de scoatere din gestiune – semnat de catre persoana responsabila – ex farmacist sef (datat, stampilat)

 PV de predare in vederea distrugerii catre Firma autorizata contractata (datat, semnat, stampilat de ambele parti)

In contabilitate veti efectua inregistrarile contabile:
607    =    371    valoarea stocurilor expirate      
 

Examen Consultant Fiscal 2024

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor