In randurile de mai jos, analizam cazul unei societati care doreste sa achizitioneze de la furnizori din UE calculatoare, telefoane si alta aparatura birotica pentru desfasurarea activitatii firmei. Vom vedea daca se platesc taxe vamale, iar in cazul in care nu este platitor de TVA, vom vedea care este plafonul maxim pana la care se pot face achizitii si cand trebui sa se inscrie in ROI si sa devina platitor de TVA. De asemenea, vom vedea care este monografia contabila si daca acest plafon este valabil si pentru achizitiile de marfa pentru revanzare si pentru consum propriu.
Taxele vamale se datoreaza numai pentru importuri – achizitii din afara UE. Pentru achizitiile din UE nu se datoreaza taxe vamale.
Plafonul maxim pentru azhizitii intracomunitare efectuate de persoanele juridice neinregistrate in scopuri de TVA este prevazut la art. 268, alin. (4) din Codul fiscal si este de 10.000 de euro x cursul BNR de la data aderarii = 34.000 lei (Normele metodologice punctul 3, alin. (5)).
Plafonul este valabil si pentru achizitiile de marfa pentru revanzare si pentru consum propriu (cu exceptiile specifice prevazute in Norme la punctul 3, alin. (6) si (7)).
Pana la atingerea plafonului de 34.000 de lei nu aveti obligatii de plata a TVA, de inscriere sau de declarare.
Daca depasiti plafonul ( sau urmeaza sa il depasiti la o noua achizitie) trebuie sa obtineti un cod valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare (conform art. 317 din Codul fiscal) si sa va inscrieti cu acesta in ROI (art. 329 din Codul fiscal).
Codul de TVA astfel obtinut nu va face sa deveniti platitori de TVA si pentru operatiuni derulate in Romania.
Dupa inscrierea in scopuri de TVA numai pentru operatiuni intracomunitare si inscrierea in ROI, veti declara achizitiile intracomunitare in D390, veti calcula TVA , il veti declara in D301 si il veti plati pana pe 25 ale lunii urmatoare achizitiei.
Monografia contabila inainte de depasirea plafonului este:
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
- Factura de la furnizor, care contine TVA din tara acestuia:
3XX = 401 Cu valoarea totala inclusiv TVA in calitatea sa de taxa nerecuperabila
Monografia contabila dupa depsairea plafonului si inscrierea in ROI:
- Factura de la furnizor, care nu va mai contine TVA pentru ca i-ati comunicat numarul valid de TVA :
3XX = 401
- Calculati dvs. TVA in tara : 3XX = 446 valoarea facturii x 20% (sau alta cota in functie de produsele cumparate)
- Declarati taxa in 301 si achizitia in 390
- Platiti TVA pana pe 25 ale lunii urmatoare : 446 = 5121/5311
Daca doriti, puteti solicita obtinerea unui cod special de TVA pentru operatiuni intracomunitare si va puteti inscrie in ROI inainte de depasirea plafonului (art. 268, alin. (6)).
Daca de exemplu faceti achizitii de la persoane juridice dintr-o tara in care TVA este de exemplu 23%, in Romania fiind de 20%, atunci:
- Daca nu aveti un cod valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare inscris in ROI veti primi factura cu valoarea totala de 1.000 um + TVA 230 um, platiti 1.230 um si nu platiti nimic in Romania
- Daca aveti un cod valid de TVA pentru operatiuni intracomunitare inscris in ROI veti primi factura fara TVA cu valoarea totala de 1.000 um, calculati TVA si il platiti in Romania 200 um, platind in total 1.200 um.
Raspuns oferit de www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil
