Firma neplatitoare de TVA: Cum se trateaza achizitiile intracomunitare de bunuri

Cand aveti obligatia inregistrarii in scopuri de TVA?

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cand aveti obligatia inregistrarii in scopuri de TVA?

Intrebare:
"O SRL neplatitoare de TVA achizitioneaza din Ungaria un produs. Pe factura este evidentiat TVA, insa totalul de plata este calculat fara TVA.
Avand in vedere ca societatea este neplatitoare de TVA, cum trebuie inregistrata aceasta factura si cum trebuie declarata? Mentionam ca TVA nu a fost platita."

Raspuns:
Conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal:
Art. 317 – Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii
(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
a) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b)–d) ori alin. (2) sau (21), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara.

Norme metodologice:
(2) Persoanele impozabile prevazute la art. 268 alin. (4) din Codul fiscal sunt obligate sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, daca depasesc plafonul pentru achizitii intracomunitare de 10.000 euro, stabilit conform pct. 3 alin. (5)–(7). In cazul in care o persoana este obligata sa solicite inregistrarea in conditiile art. 317 alin. (1) din Codul fiscal, inregistrarea respectivei persoane conform acestui articol este considerata valabila de la data solicitarii inregistrarii.

Codul de TVA obtinut trebuie sa fie comunicat furnizorului inainte de achizitie.

Plafonul de 10.000 euro pentru achizitiile intracomunitare se constituie din valoarea totala, exclusiv TVA, datorata sau achitata in statul membru din care se expediaza sau se transporta bunurile, pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, altele decat mijloacele de transport noi sau bunurile accizabile.

Codul special de TVA se obtine prin depunerea online a declaratiei 700.

Din cele prezentate, factura dvs. are o valoare mica si inteleg ca pragul nu este depasit in anul curent pentru a avea obligatia inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 317.

In acest caz, avand in vedere ca sunteti neplatitor de TVA si nu ati comunicat un cod de TVA valid in VIES, furnizorul ar fi trebuit sa factureze cu TVA din Ungaria, iar dvs. trebuie sa inregistrati factura pe cost cu suma bruta, fara a avea dreptul de deducere.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

O societate neplatitoare de TVA, care nu este inregistrata in scopuri de TVA (nici conform art. 316, nici conform art. 317):

• NU poate deduce TVA din facturi;
• NU trebuie sa faca taxare inversa (nu are cod valid VIES);
• NU are obligatia sa depuna declaratia 390 VIES;
• NU trebuie sa declare TVA in decontul 301 sau 300.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii