email
MODIFICARILE din Contabilitate in 2020 - 9 Proceduri Contabile actualizate la zi

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"MODIFICARILE din Contabilitate in 2020 - 9 Proceduri Contabile actualizate la zi"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.

Impozitarea veniturilor din dividende din afara UE. Ce obligatii apar?

dividendeimpozitul pe dividendecontributii sociale

In analiza urmatoare, va propunem situatia in care o persoana fizica obtine dividende de la o societate dintr-un stat non-UE la care este actionar si pe care le primeste in contul personal din Romania. Vom vedea ce obligatii declarative are persoana in cauza in Romania privind aceste venituri si ce impozit trebuie sa plateasca.

Iata raspunsul specialistului:

Potrivit art. 130 din Codul Fiscal persoanele fizice rezidente in Romania, ca regula generala, datoreaza in Romania impozit pentru veniturile obtinute din strainatate, inclusiv pentru veniturile din dividende obtinute din strainatate .
O persoana fizica se considera ca este rezidenta in Romania daca indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) are domiciliul in Romania;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania;
c) este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat.

Veniturile din dividente realizate din strainatate de catre o persoana fizica se supun impozitarii prin aplicarea cotei de impozit de 5% din suma acestora.
 
Totodata, potrivit art. 131 din Codul Fiscal aprobat prin Legea nr. 227/2015, persoanele fizice rezidente care, pentru acelasi venit si pentru aceeasi perioada impozabila, sunt supusi impozitului pe venit atat pe teritoriul Romaniei, cat si in statul strain cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda creditului, au dreptul la deducerea (scaderea) din impozitul pe venit datorat in Romania a impozitului platit in strainatate. 
Astfel, daca pentru dividendele primite v-a fost retinut impozit in SUA (din informatiile noastre SUA retine impozit pentru veniturile realizate de nerezidenti in SUA), potrivit legislatiei din SUA, se vor aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si SUA. 
 


In Conventia pentru evitarea dublei impuneri incheiata intre cele 2 state, aprobata prin Decretul nr. 238/1974 se stipuleaza, la art. 10, ca impozitul retinut nu poate depasi 10%. Aceasta inseamna ca, pentru dividendele incasate, este posibil ca SUA sa va fi retinut un impozit de 10%. 
 
Art. 21 din Conventie stabileste ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda creditului fiscal. Astfel, Romania va acorda unui cetatean sau rezident al Romaniei, ca un credit fata de impozitul roman, suma corespunzatoare a impozitelor pe venit platite Statelor Unite. Suma corespunzatoare ca atare se va intemeia pe suma impozitului platit Statelor Unite, dar nu va depasi partea impozitului roman pe care venitul net al cetatenilor sau rezidentilor din surse situate in Statele Unite le suporta asupra intregului venit pentru acelasi an impozabil.
Creditul fiscal se acorda daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
a) se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain in care s-a platit impozitul;
b) impozitul platit in strainatate, pentru venitul obtinut in strainatate, a fost efectiv platit de persoana fizica. Plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain respectiv;
c) venitul pentru care se acorda credit fiscal/scutire face parte din una dintre categoriile de venituri prevazute la art. 61 din Codul Fiscal (in cazul dvs. se regaseste la litera d).

Creditul fiscal se acorda la nivelul impozitului platit in strainatate, aferent venitului din sursa din strainatate, dar nu poate fi mai mare decat partea de impozit pe venit datorat in Romania, aferenta venitului impozabil din strainatate. 
In consecinta, daca pentru dividendele incasate a fost retinut impozit in SUA si puteti face dovada platii acestui impozit printr-un document eliberat de autoritatea fiscala din SUA atunci nu datorati impozit in Romania, daca impozitul achitat in SUA depaseste 5% din venitul incasat. 

Aveti , totusi, obligatia sa depuneti Declaratia 201 privind veniturile realizate din strainatate, declaratie care se depune pana pe data de 25 mai a anului urmator celui in care ati incasat dividendele. Veniturile realizate din strainatate, precum  si impozitul aferent platit in strainatate, exprimate in unitati monetare proprii fiecarui stat (USD , in cazul dvs. ) , se vor transforma in lei la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului.

Veniturile din dividende realizate din strainatate nu intra in categoria veniturilor pentru care se datoreaza contributii de asigurari sociale potrivit art. 137 din Codul fiscal; in consecinta, pentru aceste venituri nu se datoreaza contributia de asigurari sociale (contributia la pensii) sau contributia la asigurari sociale de sanatate. 

Pentru a sintetiza informatiile prezentate mai sus:

Persoana fizica rezidenta in Romania:
1. Depune Declaratia 101 pana pe data de 25 mai a anului urmator celui de realizare/incasare a venitului din dividende realizate din strainatate la organul fiscal din raza unde isi are domiciliul;

2. Organul fiscal emite Decizia de impunere. Sunt posibile 2 situatii:
a. Daca persoana fizica face dovada (cu documente emise de autoritatea fiscala din SUA) ca a platit impozit in SUA pentru dividendele incasate, impozitul achitat in SUA fiind mai mare de 5%, nu va achita nici un impozit in Romania. (Daca impozitul achitat in SUA ar fi mai mic de 5% , in Romania s-ar achita diferenta, pe baza Deciziei de impunere emisa de ANAF).
b. Daca persoana fizica nu face dovada impozitului retinut si platit in SUA atunci va achita in Romania un impozit de 5% din dividendele incasate. Plata impozitului se face in anul urmator celui incasarii venitului (dupa ce depuneti Declaratia 201)  , in termen de 60 de zile de la data primirii Deciziei de impunere emisa de catre ANAF. 

3. Nu se datoreaza contributii sociale pentru veniturile din dividende incasate din strainatate.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil

 

de Contabilul.ro

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
dividendeimpozitul pe dividendecontributii sociale

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Data aparitiei: 10 Octombrie 2017


Votati articolul "Impozitarea veniturilor din dividende din afara UE. Ce obligatii apar?":
Rating:

Nota: 4.25 din 5 din 8 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Care este tratamentul fiscal pentru cheltuielile de cazare in urmatorul caz:

Intrebare: Societatea are incheiat un contract de prestari servicii de acreditare Laborator apa cu firma RENAR. In afara de tariful pentru serviciile efectuate, in contract se stipuleaza ca societatea noastra suporta cheltuielile de deplasare (cazare, masa, transport) in limitele stabilite in lista de cheltuieli de deplasare disponibila pe site RENAR, iar in privinta mesei se specifica o masa de pran pe zi.

Facturile de cazare si masa se emit direct pe numele firmei noastre. Ce cont de cheltuiala folosesc pentru incadrarea acestor cheltuieli (628 , 623 , 625)?
Sunt deductibile aceste cheltuieli si TVA aferenta? Ce documente justificative ar trebui intocmite, pentru a dovedi ca facturile de cazare si masa se refera la contractul mentionat mai sus?

Raspuns: in contract se stipuleaza ca societatea noastra suporta cheltuielile de deplasare (cazare, masa,...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 10 Octombrie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user
Intrebare antispam: 6 + 4 =
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Comentarii articol

Postat de: user
Eu am o situatie similara cu o firma din UAE. acolo impozitul pe dividende prin lege este 0%, cat am de platit in romania? Aici am depus declaratia 201 in Mai, si pina acum in Decembrie nu mi-a venit decizia de plata. Pentru ca nu am fost in tara am depus declaratia online, am primit numar de inregistrare si am tot asteptat. Este posibils a nu am nimic de plata? Impozitul pe dividende de 5% se aplica pentru dividendele platite de firmele din afara tarii ca pentru firmele din Romania? Mie ceid e la asistenta contribuabili mi-au spus ca impozitul pe dividende este de 16% pentru firmele din afara tarii. Cred ca sunt situatii cu care nu se intalnesc in mod frecvent, dar meritam un raspuns clar atunci cand vrem sa platim si suntem de buna credinta. A primit cineva decizia de plata pentru dividendele la 2016, primite de la o firma NON-UE la declaratia 201?
Data adaugarii: 21-Dec-2017


Subiectele saptamanii

  • Descarcati Declaratia 112 - Ultima versiune valabila 2020 - Stare D112

    • In data de 21 octombrie 2020, ANAF a adus o noua actualizare PDF-ului inteligent necesar pentru generarea Declaratiei 112 - declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - conform Ordinului comun nr. 1942/979/819 al MFP/MMJS/MS, publicat in M.Of.426/ 21.05.2020, valabil incepand cu 01.04.2020.  Principala modificare a Declaratiei 112 din ultima perioada o reprezinta decla...» citeste mai departe aici

  • Guvernul a aprobat esalonarea datoriilor restante si a prelungit termenele pentru executari si accesorii

    • Guvernul a aprobat, joi, aplicarea procedurii alternative simplificate de acordare a esalonarii la plata pentru cel mult 12 luni, pentru obligatiile bugetare principale si accesorii a caror scadenta/termen de plata s-a implinit dupa data la care a fost declansata starea de urgenta si pana la data eliberarii certificatului de atestare fiscala, informeaza Finantele. Totodata, Executivul a decis prelungirea pana la 25 decembrie a perioadei in care nu se percep dobanzi ...» citeste mai departe aici

  • Noi zile libere platite pentru parinti. Care sunt conditiile?

    • Violeta Alexandru, ministrul Muncii si Protectiei Sociale, a informat ca a adus in atentia Guvernului propunerea de completare a OUG 147/2020 privind acordarea de zile libere platite in contextul unor focare Covid-19 in scoli si gradinite.  "Asa cum am promis, astazi am adus in atentia Guvernului propunerea de completare a ...» citeste mai departe aici

  • Cele mai frecvente sanctiuni aplicate de ITM. Afla de unde vine pericolul!

    • Daca maine ar bate la usa ta un inspector ITM, cat de bine ai face fata controlului? Cu siguranta nu doar o data te-a chinuit acest gand, mai ales ca in ultima perioada institutia a devenit tot mai insistenta si mai acida.     Pentru ca firma ta sa fie imposibil de sanctionat, trebuie sa fii la curent cu urmatoarele informatii: ...» citeste mai departe aici

  • Granturi pentru investitii. Care este monografia contabila?

    •   Expertul nostru prezinta un model de monografie contabila pentru un proiect diversificare activitate cu granturi pentru investitii, conform OUG 130/2020.  Prin acest proiect urmeaza sa se achizitioneze utilaje de service, servere si alte echipamente. Pentru inceput, contribuabilul are doar contractul pentru asistenta si consultanta pentru elaborarea documentatiei pentru finantarea nerambursabila. Valoarea contractului intra drept cheltuial...» citeste mai departe aici

Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Modificari in Codul Fiscal 2020 - ATENTIE la noile Proceduri Contabile!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARILE din Contabilitate in 2020 - 9 Proceduri Contabile actualizate la zi"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X