Monografia contabila pentru distribuirea si impozitarea dividendelor [INFOGRAFIC]

Cota de impozit pe veniturile din dividende

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cota de impozit pe veniturile din dividende

Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut platit unei persoane juridice romane. Impozitul pe dividende se declara si se plateste la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul.

Prevederile articolului 43 din Codul fiscal nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca, la data platii dividendelor, fiecare dintre aceste persoane indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a) persoana juridica beneficiara a dividendelor:
(i) detine minimum 10% din titlurile de participare ale persoanei juridice romane care plateste dividendele, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv;
(ii) este constituita ca o «societate pe actiuni», «societate in comandita pe actiuni», «societate cu raspundere limitata», «societate in nume colectiv», «societate in comandita simpla» sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidenta legislatiei romane;
(iii) plateste, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit;
b) persoana juridica care plateste dividendele:
(i) este constituita ca o «societate pe actiuni», «societate in comandita pe actiuni», «societate cu raspundere limitata», «societate in nume colectiv», «societate in comandita simpla» sau are forma de organizare a unei alte persoane juridice aflate sub incidenta legislatiei romane;
(ii) plateste, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, impozit pe profit sau orice alt impozit care substituie impozitul pe profit.

De asemenea, prevederile articolului 43 din Codul fiscal se aplica si in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana fondurilor de pensii administrate privat si/sau fondurilor de pensii facultative.

In cazul in care dividendele distribuite, potrivit legii, nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende aferent se plateste, dupa caz, pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat urmator anului in care s-a aprobat distribuirea dividendelor.

Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, daca persoana juridica romana care primeste dividendele indeplineste conditiile prevazute la alin. (4) lit. a) si b) in ultima zi a anului calendaristic sau in ultima zi a anului fiscal modificat, dupa caz.

Nu se considera dividende:

•  o distribuire de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a titlurilor
• de participare existente, ca urmare a unei operatiuni de majorare a capitalului
• social, potrivit legii;
•  o distribuire efectuata in legatura cu dobandirea/rascumpararea titlurilor de participare
• proprii de catre persoana juridica;
•  o distribuire in bani sau in natura, efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane
• juridice;
•  o distribuire in bani sau in natura, efectuata cu ocazia reducerii capitalului social,
• potrivit legii;
• o distribuire de prime de emisiune, proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant;
•  o distribuire de titluri de participare in legatura cu operatiuni de reorganizare, reglementate in Codul fiscal prin:

– art. 32 ,,Regimul fiscal care se aplica fuziunilor, divizarilor totale, divizarilor
partiale, transferurilor de active si achizitiilor de titluri de participare intre persoane
juridice romane”;
– art. 33 „Regimul fiscal comun care se aplica fuziunilor, divizarilor totale, divizarilor partiale, transferurilor de active si schimburilor de actiuni intre societati din Romania si societati din alte state membre ale Uniunii Europene”.

In cazul cesiunilor de parti sociale, persoana careia i se cuvin dividendele distribuite dupa data cesiunii este noul detinator al partilor sociale, in afara de cazul in care partile au convenit altfel, aspect reglementat prin art. 67 alin. (6) din Legea nr. 31/1990.

In cazul dividendelor distribuite catre persoane fizice, sunt aplicabile prevederile art. 97 alin. (7) din Codul fiscal.

Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final.

Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende re vine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori.

Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.

In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

Lucrarea Consilierul Verde al Contabilului cuprinde cele mai recente modificari fiscale si contabile, studii de caz si situatii posibile, inregistrari contabile, modele de calcul, tabele comparative, precum si formularele si declaratiile care sufera modificari in urma reglementarilor legislative. Detalii aici >>

Calcularea si retinerea impozitului pe dividende

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Calcularea si retinerea impozitului pe dividende

Impozitul pe dividende se retine la sursa si este un impozit final.
Pentru dividendele distribuite in cursul unui an, impozitul se calculeaza:
- la data platii dividendelor, daca aceasta are loc in acelasi an ca cel de distribuire;
- in ultima luna a anului in care s-au distribuit dividendele, daca acestea nu au fost platite pana la sfarsitul anului.

Declararea impozitului pe dividende

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Declararea impozitului pe dividende

Impozitul pe dividende se declara pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost retinut sau pana la data de 25 ianuarie a anului urmator pentru dividendele distribuite, dar neplatite pana la sfarsitul anului prin declaratia 100 „Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat”.

Declaratia se completeaza utilizand urmatoarele coduri, in functie de situatia exis tenta:
604 – Impozit de veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice;
150 – Impozit pe dividende distribuite/platite persoanelor juridice;
631 – Impozit pe veniturile din dividende obtinute din Romania de persoane nerezidente.

Termenul de plata pentru impozitul pe dividende este acelasi cu cel de depunere a declaratiei 100.

Pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui in care s-a retinut impozitul, se vor depune urmatoarele declaratii informative:
- pentru impozitul retinut rezidentilor: Declaratia 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, veniturile din jocuri de noroc si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit”;
- pentru impozitul retinut nerezidentilor: Declaratia 207 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti”.

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Conform Legii nr. 70/2015, operatiunile de plati in numerar efectuate catre persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi si restituiri de imprumuturi sau alte finantari se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 10.000 lei catre o persoana.

Atentie! Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre o persoana, pentru tranzactiile mai mari de 10.000 lei.