Achizitie intracomunitara de marfuri. Care este monografia contabila?

Ati intampinat dificultati atunci cand ati incercat sa realizati o monografie contabila pentru o achizitie intracomunitara de marfuri? Invati pas cu pas cum trebuie sa procedati de la expertul nostru in contabilitate!

Drept exemplu luam un studiu de caz ce prezinta o societate care primeste o factura de avans in valoare de 1.000 euro pentru o achizitie intracomunitara de marfuri. Cursul la data facturii de avans este 4.6 lei/euro. Cursul de la data platii este 4.65 lei/euro. Cand se livreaza marfa se primeste o factura cu stornarea avansului (-1.000 euro) si valoarea marfurilor (2.000 euro). Cursul valutar de la data facturarii este 4.7 lei/euro.

 
Monografie contabila pentru achizitie intracomunitara: raspunsul specialistului

 Conform dispozitiilor de la pct. 95 din Normele metodologice date in aplicare pentru art. 319 din Codul fiscal, redate in continuare:

"95. (1) Persoana impozabila nu are obligatia de a emite facturi conform art. 319 din Codul fiscal pentru avansurile incasate in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 294 alin. (2) din Codul fiscal."

Asadar,se efectueaza taxarea inversa (4426=4427) si raportarea facturii, in decontul de TVA si in declaratia 390, la data emiterii facturii de catre furnizorul intracomunitar.
Asadar, exigibilitatea TVA intervine la data facturii conform prevederilor de la art. 284 alin. (2) din Codul fiscal sau data emiterii autofacturii.
 
La pct. 35 alin. (4) din Normele metodologice se prevede ca:

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Vezi AICI detalii

Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii

Vezi AICI detalii

Astfel, exigibilitatea TVA, a intervenit la data facturii de avans.
 
Daca exigibilitatea TVA este determinata de data facturii emise de catre furnizorul intracomunitar,
(4426=4427) se declara in decontul de TVA (cod 300) si in declaratia 390 in luna ianuarie 2018, daca acesta a transmis o factura de avans.

Cursul de schimb utilizat va fi cel de la art. 290 alin. (2) si pct. 35 alin. (1) din Normele metodologice din Codul fiscal.

Prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare.
 

1. Monografia contabila:

Factura de avans:
409 = 401  1000 eur x 4,6 = 4600 lei

TVA:
4426= 4427 valoare factura x Cursul de schimb BNR de la data facturii x 19% = 874 lei

Plata factura de avans:
% 5124 1000 eur x 4,65   =4650 lei
401       1000 eur x 4.6 = 4600 lei
665                              = 50 lei

Achizitia de bunuri:
371 = 401 2000 eur x 4,7 = 9400 lei
409 =401 -1000 eur x 4,7 = -4700 lei
4426 = 4427 – 1000 x 4.7 x 19% = 893 lei
409 = 765 100 lei

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar.