Tranzactiile cu persoanele afiliate vor fi raportate Fiscului prin Declaratia 394, incepand cu luna septembrie 2020, potrivit Ordinului nr. 3281/2020. Actul normativ a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 764 din 21 august 2020, data de la care a intrat in vigoare.
Formularul 394 reprezinta declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA.
Prin Ordinul nr. 3281/2020 a fost introdusa in declaratia 394 o caseta in vederea declararii de catre contribuabili daca au efectuat sau nu operatiuni cu persoanele afiliate in perioada de raportare. Aceasta se va introduce in sectiunea 1 a declaratiei informative 394. Prin urmare, in situatia in care persoanele impozabile au desfasurat/nu au desfasurat in perioada de raportare operatiuni cu persoane afiliate, conform definitiei prevazute la art.7 din Codul fiscal, vor bifa casuta corespunzatoare.
Modificarea se aplica incepand cu operatiunile derulate de la data de 1 septembrie 2020, conform Ordinului nr. 3281/2020. Toate entitatile inregistrate in scopuri de TVA vor trebui sa acorde atentie noii casete introduse la depunerea din luna octombrie. Este important de retinut ca se va bifa caseta respectiva doar daca entitatea pentru care intocmim D394 a avut sau nu astfel de tranzactii in acea luna/trimestru. Asadar, nu se cer scriu alte informatii despre tranzactiile respective, insa contabilii vor fi nevoiti sa isi intrebe periodic clientii daca au avut tranzactii cu parti afiliate sau nu.
Masura nu reprezinta o noutate, avand in vedere ca ANAF a mai publicat un astfel de proiect la inceputul lunii februarie, insa procedura a fost amanata din cauza pandemiei de Covid-19.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
"Necesitatea cunoasterii tranzactiilor efectuate pe teritoriul national intre persoanele afiliate deriva din faptul ca acestea reprezinta un procent semnificativ in totalul tranzactiilor, activitatea companiilor multinationale extinzandu-se in ultimii ani pe teritoriul Romaniei.
Din analiza actiunilor de inspectie fiscala efectuate, s-a constatat faptul ca se intalnesc cazuri in care tranzactiile efectuate intre persoane afiliate sunt realizate la un pret inferior celui de piata, in detrimentul afiliatilor romani si, implicit, a bugetului general consolidat.
In acest context, a fost identificata necesitatea declararii de catre persoanele impozabile, prin intermediul declaratiei informative D394, daca au efectuat operatiuni cu persoane afiliate.", potrivit referatului de aprobare elaborat de ANAF.
Ordinul nr. 3281/2020 - tranzactiile cu persoanele afiliate vor fi declarate in D394: textul actului normativ
Denumirea completa este - Ordinul nr. 3281/2020 pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA
In temeiul prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, si al art. 59 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si
avand in vedere avizul conform comunicat de Ministerul Finantelor Publice,
presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:
Art. I. -
Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 11 din 7 ianuarie 2016, cu modificarile ulterioare, se modifica dupa cum urmeaza:
1. Anexa nr. 1 se modifica si se inlocuieste cu anexa nr. 1 la prezentul ordin.
2. Anexa nr. 2 se modifica si se inlocuieste cu anexa nr. 2 la prezentul ordin.
Art. II. -
Anexele nr. 1 si 2 fac parte integranta din prezentul ordin.
Art. III. -
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si se aplica incepand cu operatiunile derulate de la data de 1 septembrie 2020.
Consultati documentele atasate:
Anexele 1 si 2 - noul formular 394 + instructiuni de completare
