email
E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Tratamentul fiscal pentru sponsorizarea in natura. Ce prevede Codul fiscal

Tratamentul fiscal pentru sponsorizarea in natura. Ce prevede Codul fiscal
tvabunurisponsorizare

Suma TVA deductibila aferenta achizitiei de bunuri destinate efectuarii sponsorizarii in natura poate fi dedusa numai daca valoarea totala a bunurilor acordate drept sponsorizare in cadrul unui an calendaristic, exclusiv TVA, se incadreaza in limita de 3 la mie din cifra de afaceri calculata la valoarea totala a operatiunilor realizate din sfera de aplicare a TVA. 

Astfel, incadrarea in plafon TVA se determina diferit fata de calcularea depasirii plafonului in cazul impozitului pe profit. In acest caz, sunt aplicabile prevederile pct. 7 alin. (12) lit. b) din Normele de aplicare a art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal: 

(12) In sensul art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:  (…) b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal. Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv. 

Art. 270 „Livrarea de bunuri” alin. (8) lit. c) din Codul fiscal prevede ca: 

Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1): (…) c) acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin normele metodologice. Asa cum rezulta din textul de lege, la determinarea cifrei de afaceri din punctul de vedere al TVA pentru incadrarea in plafonul de 3 la mie, nu se ia in considerare: 

- sponsorizarea acordata in numerar;
-  valoarea bunurilor pentru care taxa nu a fost dedusa.


 

Consulta Ghidul complet de fiscalitate explicata. Solutii clare pentru 99.99% dintre problemele fiscal-contabile care te framanta. 


Din punctul de vedere al TVA, depasirea plafonului de 3 la mie la cifra de afaceri determinata, care nu are legatura cu rezultatul fiscal realizat, profit sau pierdere, reprezinta operatiune asimilata unei livrari de bunuri, conform prevederilor art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal, daca s-a exercitat dreptul de deducere. Deci, suma reprezentand depasirea plafonului cu sponsorizarea in natura se considera operatiune asimilata unei livrari de bunuri pentru care se colecteaza TVA numai daca, pentru acele bunuri, s-a exercitat dreptul de deducere la momentul achizitiei de la furnizori, indiferent de faptul ca acestia sunt stabiliti: 

- pe teritoriul Romaniei, inregistrati in scopuri de TVA in Romania, in regim normal, conform prevederilor art. 316, caz in care suma TVA deductibila s-a inregistrat prin formula contabila 4426 TVA deductibila = 401 Furnizori/404 Furnizori de investitii, sau prin regimul de taxare inversa 4426 TVA deductibila = 4427 TVA colectata, in cazul achizitiei de console de jocuri, tablete PC si laptopuri, pentru care valoarea facturii, exclusiv TVA, este mai mare sau egala cu 22.500 lei [art. 331 alin. (2) lit. k ), alin. (7) si pct. 109 alin. (19) din norme];

- pe teritoriul unui stat membru, in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri, impozabile in Romania pentru care s-a aplicat regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 TVA deductibila = 4427 TVA colectata;

- pe teritoriul unui stat tert, in cazul importurilor de bunuri pentru care TVA datorata s-a achitat in vama, conform declaratiei vamale de import, inregistrata prin formula contabila 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (analitic TVA) = 5121 Conturi la banci in lei, urmata de exercitarea dreptului de deducere prin formula contabila 4426 TVA deductibila = 446 Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (analitic TVA).

 Deoarece incadrarea in plafonul sponsorizarilor in natura poate fi determinat doar in ultima perioada de raportare fiscala a unui an calendaristic, este recomandabil ca, la momentul achizitiei unui bun destinat sponsorizarii, sa se exercite dreptul de deducere a sumei TVA deductibile. Daca plafonul este depasit, se colecteaza TVA prin emiterea unei autofacturi a carei valoare se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin:

- decontul de TVA cod 300, in functie de natura bunurilor destinate sponsorizarii in natura, fie la randul 9 alocat pentru „Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 19%”, fie la randul 10 alocat pentru „Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 9%”;

- declaratia informativa cod 394, in cartusul I „ALTE INFORMATII”, la pct. 2.2 „Numar total de facturi emise, in perioada de raportare”, prin autofacturare si subpunct 2.2.3. „seria si numarul facturilor emise prin autofacturare, inclusiv baza impozabila si TVA aferenta (19%). 

Suma TVA autocolectata prin autofactura emisa se inregistreaza contabil prin formula 635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 4427 TVA colectata, conform monografiei contabile reglementate prin O.M.F.P. nr. 1.802/2014, conform careia, in creditul contului 4427 „Taxa pe valoarea adaugata colectata” se inregistreaza TVA aferenta operatiunilor care sunt asimilate livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii, taxabile potrivit legii, in corespondenta cu debitul contului 635 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate”, analitic distinct. 

Citeste continuarea in Ghidul complet de fiscalitate explicata. Inainte de a scoate din buzunar tone de bani pentru sfatul unui consultant, pentru rezolvarea unei singure spete, ai la-ndemana solutii practice, imediat implementabile, legale si avantajoase pentru 99.99% dintre problemele tale fiscal-contabile!

de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

Contabilitate 2022


Va amintiti de prima Carte Verde a Contabilitatii, editata in urma cu peste 25 de ani de Ministerul Finantelor?

Ei bine, Cartea Verde a Contabilitatii 2022 este acum din nou prezenta, in varianta actualizata la zi, oferindu-va solutii impecabile pentru momentele de criza – cum este si acesta – cu modificari legislative majore.

Avantajul esential pe care vi-l ofera Cartea Verde a Contabilitatii 2022: ZERO erori in inregistrarile contabile!

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
tvabunurisponsorizare

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 30 Septembrie 2022


Votati articolul "Tratamentul fiscal pentru sponsorizarea in natura. Ce prevede Codul fiscal":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • Calculatia Costurilor. Ghid pe domenii de activitate (modele editabile)

    • Nu neglijati niciun aspect legat de calculatia costurilor! Nu are rost sa riscati erori fiscal-contabile si amenzi distrugatoare care pot ajunge pana la 4.000 lei. Operarea incorecta in contabilitate a costurilor de productie sau, si mai grav lipsa acestora din evidentele contabile, are consecinte cat se poate de grave asupra rezultatului contabil si, implicit, asupra rezultatului fiscal. Impozitul pe profit platit astfel catre bugetul de stat este incorect! ...» citeste mai departe aici

  • Declaratia unica 2023: termen de depunere si instructiuni noi pentru completare

    • ANAF a publicat noua Declaratie unica ce va fi depusa in anul 2023 pentru veniturile si taxele aferente 2022, dar si pentru estimarea celor de anul viitor.  OG 16/2022 a introdus numeroase modificari fiscale care au creat confunzie. Multe persoane fizice care obtin venituri din activitati independente au crezut ca regimul se va aplica direct de la 1 ianuarie 2023, insa este important de precizat ca sunt vizate veniturile de anul urmator. Acest lucru inseam...» citeste mai departe aici

  • Fiscul reorganizeaza lista contribuabililor mijlocii. Noutati privind datele pentru SAF-T

    • Reorganizarea contribuabililor mijlocii devine realitate, dupa ce Fiscul a publicat proiectul de ordin pentru modificarea unor ordine ale presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala privind organizarea activitatii de administrare a contribuabililor mari si mijlocii.  In referat se precizeaza ca nu se justifica actualizarea in acest an a listei contribuabililor mari, avand in vedere faptul ca aceasta lista a fost actualizata in...» citeste mai departe aici

  • Companiile ar putea primi lunar 2.250 lei daca angajeaza victime ale violentei domestice

    • Companiile ar putea primi de la stat o subventie lunara de 2.250 lei, pe o perioada de un an de zile, daca angajeaza victime ale violentei domestice, reiese dintr-un proiect legislativ inregistrat la Senat.  Initiatorii propunerii sustin ca victimele violentei domestice, somere, nu au fost luate in considerare la momentul modificarii si completarii Legii 76/2002. "De asemenea, victimele violentei domestice nu se numara printre categoriile ce beneficia...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Atentie, contabili!
Sistemele e-Factura si e-Transport vin cu noi OBLIGATII fiscale!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X