Monografie dividende interimare: Exemplu util pentru contabili

Impozitul pe dividende creste la 16% de la 1 ianuarie 2026

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Impozitul pe dividende creste la 16% de la 1 ianuarie 2026

Cota majorata se aplica asupra dividendelor distribuite incepand cu 01 ianuarie 2026. Astfel, dividendele aferente anului 2025, dar aprobate pentru distribuire in 2026, vor intra sub incidenta cotei majorate, chiar daca plata efectiva are loc mai tarziu.

In schimb, dividendele interimare distribuite in cursul anului 2025 raman supuse cotei de 10%, fara recalculari ulterioare la finalul exercitiului financiar, conform regulii tranzitorii introduse prin noua lege:

”In cazul dividendelor distribuite in baza situatiilor financiare interimare intocmite in cursul anului 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, cota de impozit pe dividende este de 10%, fara recalcularea impozitului pe dividendele respective, dupa regularizarea acestora pe baza situatiilor financiare anuale aferente exercitiului financiar 2025/anului fiscal modificat care incepe in anul 2025, aprobate potrivit legii”.

Dividende interimare - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Dividende interimare - Studiu de caz

Intrebare: "Societatea a distribuit dividende interimare in iunie 2025, in valoare de 3.000.000 lei. Cum se achita impozitul pe dividende daca nu se ridica toata suma distribuita pana la sfarsitul anului (de exemplu, se ridica doar 1.500.000 lei)? Va rog sa includeti si monografia contabila aferenta."

Dividendele reprezinta distribuirea profitului net catre asociati, proportional cu participatia acestora la capitalul social. Pot fi distribuite:

• anual, dupa aprobarea situatiilor financiare (dividende clasice)
• interimar, pe parcursul anului, in baza unui bilant intermediar

Din rezultatul reportat (soldul creditor) al contului 1171 asociatul unic poate face oricand repartizare la dividende.

De la 1 ianuarie 2025 impozitul pe dividende a fost majorat de la 8% la 10%. Cota de 10% se aplica tuturor veniturilor distribuite ca dividende in 2025, indiferent de anul de realizare a veniturilor.
Inregistrati in contabilitate:
117 = 457 cu suma bruta a dividendelor distribuite 3.000.000 lei

457 = 446 impozit dividende 30.000 lei

Pentru platile efectuate in anul 2025, obligatia retinerii si platii impozitului revine societatii, odata cu plata efectiva a dividendului catre asociat/actionar. Asadar, pentru cei 1.500.000 lei platiti in cursul anului 2025, impozitul de 10% se retine si se plateste pana pe data de 25 a lunii urmatoare platii.

446 = 5121 plata impozit dividende

In cazul dividendelor repartizate inainte de 31 decembrie 2025 (data hotararii AGA) si neachitate pana la 31.12.2025, dividendele vor fi impozitate cu cota de 10%. Impozitul va fi achitat pana la 25 ianuarie 2026.

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Impozitul retinut se declara prin formularul 100.
 
Codul Fiscal in vigoare prevede in mod expres Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor [ ] distribuite, dar care nu au fost platite [ ] pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende [ ] se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Si in acest caz, impozitul se va plati pana pe 25 ianuarie.

Potrivit OPANAF nr. 154/2024 privind modificarea anexei nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 179/2022 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit" si 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/impozitul suportat de platitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, se cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care s-a aprobat distribuirea dividendelor.

De asemenea, trebuie depusa D205 pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.

Monografie contabila dividende interimare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Monografie contabila dividende interimare

La intocmirea situatiilor financiare interimare sunt de avut in vedere prevederile art. III-V din OMFP 3067/2018 conform carora situatiile financiare interimare reprezinta situatii financiare cu scop special, fiind destinate repartizarii de dividende in cursul exercitiului financiar si trebuie depuse la organul fiscal, in termen de 30 de zile de la aprobarea lor de catre AGA.

Distribuire dividende interimare la 30.06.2025:
463 = 456 3.000.000 lei
456 = 446 300.000 lei (de asemenea, pentru exemplul anterior va rog sa luati in calcul suma corecta, respectiv 457 = 446 impozit dividende 300.000 lei)

Plata partiala dividende interimare 30.06.2025 si impozit aferent:
456 = 5121 1.500.000 lei
446 = 5121 166.667 lei

Pana la data de 25.01.2026 era necesar sa achitati diferenta de impozit in valoare de 133.333 lei la buget deoarece dividendele au fost distribuite si neplatite, caz in care impozitul pe dividende se achita oricum:
446 = 5121 133.333 lei

Dupa depunerea situatiilor financiare anuale definitive inregistrati:
1171 = 457 3.000.000 lei
457 = 463 3.000.000 lei

Ulterior, dividendele se achita atunci cand firma are disponibilitati:
456 = 5121 1.200.000 lei

De retinut! La finalul anului este necesara o regularizare a profitului contabil. Daca profitul realizat este mai mic decat profitul interimar estimat, atunci sumele distribuite in exces se restituie firmei de catre asociati.