PFI (sistem real) vs. SRL (impozit pe profit): Care varianta este mai avantajoasa din perspectiva taxelor? [Studiu de caz]

In cazul facturarii unor prestari de servicii scutite de TVA in valoare de 45.000 lei, alegerea formei de organizare fiscala reprezinta un aspect esential in optimizarea taxelor si contributiilor datorate. In acest context, prestatorul are doua optiuni: desfasurarea activitatii fie ca Persoana Fizica Independenta (PFI) in sistem real, fie prin intermediul unei Societati cu Raspundere Limitata (SRL), supusa impozitului pe profit. In cele ce urmeaza, vom realiza un calcul comparativ pentru ambele variante (PFI vs SRL platitor de impozit pe profit) pentru a determina care dintre acestea ar fi mai avantajoasa din punctul de vedere al taxelor datorate.

PFI vs. SRL - studiu de caz

Intrebare: "Ce varianta ar fi cea mai convenabila din punctul de vedere al netului ramas in cazul facturarii unor prestari de servicii scutite de TVA in suma de 45.000 lei lunar: sa se presteze aceste servicii in calitate de PFI sau ca firma platitoare de impozit pe profit? Deoarece nu are angajati, caz in care probabil ar trebui ridicate dividende interimare. Prestatorul nu are alta forma de angajare si trebuie sa-si asigure venituri lunare.Puteti face un calcul demonstrativ in ambele variante?"

Va propun sa parcurgem concret fiecare exemplu in parte, ca sa ne fie cat mai usor de urmarit raspunsul.

Referitor la speta noastra, presupunem un venit brut lunar de 45.000 lei, adica 540.000 lei/an incasat. Din start, observam ca plafonul de 60 salarii minime brute pe tara este depasit (vom avea nevoie de aceasta observatie la calcul taxelor datorate de PFI). Pentru anul 2024, salariul minim brut care se va lua in calcul este de 3.300 lei, adica 60 salarii * 3.300 lei = 198.000 lei.

Totodata, vom presupune ca societatea are cheltuieli deductibile de 10.000 lei/an platite pe parcursul anului fiscal (mare atentie, trebuie sa avem in vedere doar acele cheltuieli deductibile, cum ar fi: consumabile, chirie, utilitati, etc.)

PFI in sistem real

CAS = 25% * 79.200 lei = 19.800 lei (pentru CAS, baza impozabila este plafonata la 24 salarii minime brute, adica 24 * 3.300 lei = 79.200 lei)

CASS = 10% * 198.000 lei = 19.800 lei (pentru CASS, baza impozabila este plafonata la 60 salarii minime brute, adica 60 * 3.300 lei = 198.000 lei)

Impozit pe venit = 10% * (Venit net CAS CASS), unde:

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Total taxe anuale = 19.800 lei + 19.800 lei + 49.040 lei = 88.640 lei/an

Daca raportam taxele datorate la nivelul venitului brut, ar insemna 88.640 lei/540.000 lei = 16.41%

SRL platitoare de impozit pe profit

Impozit pe profit = 16% * Rezultat fiscal = 16% * (540.000 lei - 10.000 lei) = 84.800 lei
Rezultatul net care ramane societatii este de = 540.000 lei (venituri) - 10.000 lei (cheltuieli) - 84.800 lei (impozit pe profit) = 445.200 lei.

Mare atentie, acesta este profitul obtinut de societate, nu de catre persoana fizica. Pentru a putea intra in posesia banilor, PF din speta noastra va trebui sa-si acorde dividende, pentru care va datora:

Impozit pe dividende = 8% * 445.200 lei = 35.616 lei

CASS = 10% * 79.200 lei = 7.920 lei (pentru CASS aferenta veniturilor din dividende, baza impozabila este plafonata la 24 salarii minime brute, adica 24 * 3.300 lei = 79.200 lei)

Total taxe anuale = 84.800 lei + 35.616 lei + 7.920 lei = 128.336 lei/an

Daca raportam taxele datorate la nivelul venitului brut, ar insemna 128.336 lei/540.000 lei = 23.76%

PFI (sistem real) vs. SRL (impozit pe profit): concluzie

Prin urmare, varianta care doare mai putin ar fi cea a deschiderii unui PFI, unde persoana fizica din speta noastra ar datora taxe anuale in valoare de 88.640 lei, insemnand un procent de 16.41% din venitul incasat. Totodata, PF ar dispune oricand de banii incasati, fara a mai fi conditionata de distribuirea dividendelor interimare (ca in cazul unui SRL).

Foto: pixabay.com