Control ANAF la un call center: Serviciile de consultanta fara continut economic clar sunt cheltuieli nedeductibile

Servicii de consultanta fara continut economic clar = cheltuieli nedeductibile

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Servicii de consultanta fara continut economic clar = cheltuieli nedeductibile

Societatii in cauza i-au fost stabilite debite suplimentare pentru ca, in perioada verificata, a dedus cheltuieli cu servicii de consultanta si asistenta fara documentatie justificativa adecvata. Desi existau facturi, acestea nu prezinta detaliat “serviciile prestate, nu sunt prezentate elemente suplimentare, respectiv natura serviciului efectiv prestat, obiective atinse, fise privind timpul alocat activitatilor prestate, volumul lucrarilor in cauza, tarifele pe fiecare serviciu in parte, nu se precizeaza in mod concret aportul fiecarui compartiment in parte in totalul costului prevazut in contract“.

In lipsa acestor elemente, ANAF a considerat ca serviciile nu au fost efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, conform prevederilor Codului fiscal privind deductibilitatea cheltuielilor (art. 25 alin. (1) si (2) din Legea nr. 227/2015).

Tranzactii cu afiliati? Atentie la rentabilitate si la preturile de transfer

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Tranzactii cu afiliati? Atentie la rentabilitate si la preturile de transfer

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

In anul 2022, societatea a fost analizata si din perspectiva tranzactiilor cu persoane afiliate. Aceasta s-a aflat in afara intervalului de comparabilitate a rentabilitatii, astfel ca ANAF a ajustat baza impozabila la nivelul medianei indicatorilor RRCT (rentabilitatea raportata la costuri totale) stabilita la 6,77%, conform dosarului preturilor de transfer al companiei.

Consecinta directa: pierderea fiscala declarata pentru anul 2022 a fost diminuata corespunzator, generand obligatii suplimentare de plata privind impozitul pe profit.

Lectii pentru contribuabili

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Lectii pentru contribuabili

1. Factura fara justificare nu este suficienta. Orice serviciu de consultanta sau asistenta trebuie dovedit prin documente detaliate – rapoarte de activitate, corespondenta, devize financiare, planuri de lucru, rezultate concrete, procese verbale de predare-primire etc.;

2. Serviciile intre afiliati trebuie sa respecte principiul valorii de piata („arm's length”), iar analiza comparabilitatii din dosarul preturilor de transfer trebuie sa fie actualizata, completa si realista, conform art. 11 alin. 4) din Codul fiscal si Ordinului ANAF nr. 442/2016 privind cuantumul tranzactiilor, termenele pentru intocmire, continutul si conditiile de solicitare a dosarului preturilor de transfer si procedura de ajustare/estimare a preturilor de transfer.

3. Rentabilitatea anormal de scazuta poate atrage ajustari de catre ANAF, chiar daca formal preturile practicate sunt justificate contractual.

Recomandare: documentatie solida si analiza a relatiei de afiliere

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Recomandare: documentatie solida si analiza a relatiei de afiliere

Avand in vedere ca in baza art. 11 alin. 1) din Codul fiscal, la stabilirea sumei unui impozit, a unei taxe sau a unei contributii sociale obligatorii, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic, ajustand efectele fiscale ale acesteia, sau pot reincadra forma unei tranzactii/activitati pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei/activitatii, inainte de a deduce cheltuieli pentru consultanta sau management, verificati daca aveti documentele necesare care sa le sustina, mai ales in relatiile cu afiliatii.

Verificati daca sunteti afiliati, in sensul art. 7 pct. 26) din Codul fiscal:

a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv;

b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;

c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin aceasta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv acea persoana juridica;

d) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca o persoana detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor sale afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua ori daca le controleaza in mod efectiv;

Sursa: PortalCodulFiscal.ro