Decontul precompletat RO e-TVA: 6 pasi pe care trebuie sa-i parcurgem

In Monitorul Oficial nr. 726 din 24 iulie 2024 a fost publicat OPANAF nr. 3.775/2024 pentru aprobarea modelului si continutului formularului "Decont precompletat RO e-TVA"si care a intrat in vigoare de la data publicarii in Monitor. Prin acest ordin se aproba modelul si continutul formularului „Decont precompletat RO e-TVA“.

Dupa identificarea diferentelor semnificative se va transmite formularul electronic de notificare „Diferente operatiuni impozabile RO e-TVA”in SPV, iar contribuabilul are obligatia transmiterii formularului electronic denumit „Nota justificativa privind diferente RO e-TVA prin mijloacele electronice, ca rezultat al verificarilor realizate asupra diferentelor comunicate”.

Suplimentar, prin acelasi act normativ se reglementeaza faptul ca nefurnizarea sau furnizarea partiala a informatiilor solicitate prinNota justificativa privind diferente RO e-TVAreprezintaindicator de risc fiscalprivind nivelul de declarare al taxei pe valoare adaugata. In functie de nivelul riscului fiscal al persoanei impozabile, stabilit pe baza analizei de risc, aceasta poate face obiectul inspectiei fiscale sau controlului antifrauda.

Bine de stiut! Decontul precompletat RO e-TVA NU constituie titlu de creanta in sensul Legii nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare si NU genereaza obligatii fiscale in sarcina persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA (in continuare vom avea in vedere informatiile prezentate in declaratia D300 cand raportam TVA-ul de plata/de recuperat).

Decontul precompletat RO e-TVA: studiu de caz

Intrebare: "Incepand cu 1 august vom primi decontul de TVA in spatiul virtual ANAF. As dori sa stiu la ce data ar trebui sa primesc decontul, cand trebuie sa fac plata si ce trebuie sa platesc conform contabilitatii, precum si daca trebuie sa depun o nota explicativa pentru diferente si care este termenul pentru depunerea acestei note.

Plata se va face pana la 25.05.2024 pentru TVA aferenta lunii iulie 2024? Societatea nu mai depune declaratia 300? Am nelamuriri legate de declaratia de TVA incepand cu luna august 2024, avand in vedere ca societatea este inregistrata cu TVA la incasare." 

Decontul precompletat RO e-TVA: pasii pe care trebuie sa-i parcurgem

1. Persoana impozabila va depune decontul de TVA pana la termenul legal – in cazul nostru, prima luna de raportare pentru care exista obligatia verificarii Decontului precompletat este iulie 2024, asa vom depune D300 pana pe data de 26.08.2024 (25.08.2024 este intr-o zi de duminica).

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2024

Vezi AICI detalii

2. Decontul precompletat RO e-TVA se transmite contribuabilului (de catre ANAF) prin mijloace electronice pana la data de 5 inclusiv a lunii urmatoare termenului legal de depunere a decontului de TVA – mai exact, vom primi de la ANAF primul Decont precompletat pana pe data de 05.09.2024 inclusiv.

3. In cazul in care se identifica diferente semnificative (minimum 20% in cota procentuala si o valoare absoluta de minimum 5.000 lei) intre valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA si decontul de TVA (formular 300), atunci ANAF notifica persoana impozabila;

4. ”Notificarea de conformare RO e-TVA” se transmite prin mijloace electronice, pana la data de 5 inclusiv a lunii urmatoare termenului legal de depunere a decontului de TVA – din aceste 2 prevederi inteleg ca pana pe data de 05.09.2024 inclusiv, noi vom primi din partea ANAF:Decontul precompletatsidaca este cazul, vom primi si “Notificarea de conformare RO e-TVA”.

5. Raspunsul privind rezultatul verificarilor realizate asupra diferentelor se transmite in termen de 20 de zile de la data primirii notificarii – astfel, daca s-au identificat diferente intre D300 siDecontul precompletat, atunci se va emite “Notificarea de conformare RO e-TVA”,iar noi vom avea obligatia sa transmitem raspuns pana pe data de25.09.2024(20 de zile de la data primirii notificarii). Nu se mentioneaza ca e obligatoriusa anexam anumite documente justificative la Notificare, insa cel mai probabil o sa fie necesar pentru a justifica diferentele.

6. ANAF analizeaza raspunsul persoanei impozabile la Notificarea de conformare RO e-TVA si dispune masurile legale.

Nu am intalnit inca un model al acestei Notificari, insa ma astept sa fie pus la dispozitie in SPV pe masura ce ne apropiem de inchiderea fiscala a lunii iulie 2024.

Atentie! Nefurnizarea informatiilor pentru clarificarea diferentelor intre decontul precompletat si decontul de TVA se sanctioneaza cu amenda incepand cu data de 1 ianuarie 2025, iar pentru persoanele care aplica TVA la incasare, de la 1 august 2025.Astfel, avem o perioada de gratie pentru care scapam de grija amendei, pana cand ne obisnuim cu aceasta procedura.

Raspuns oferit in luna august 2024 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pexels.com