Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificari privind raportarea SAF-T. Noutati privind D406 + 7 Studii de caz"
O societate organizeaza un targ pentru promovarea produselor sale, la care sunt invitati clienti persoane juridice. Evenimentul are loc intr-un local care emite o factura ce include costurile pentru chiria salii, mesele oferite participantilor si cazarea clientilor care raman peste noapte. Se pune problema incadrarii acestor cheltuieli – daca pot fi considerate cheltuieli de marketing si a regimului lor de deductibilitate, inclusiv in ceea ce priveste TVA.
Intreaga actiune poate fi justificata ca eveniment de promovare, dar trebuie facuta distinctia intre cheltuielile de marketing si cele de protocol.
Daca in cadrul targului se ofera mostre gratuite, acestea pot fi considerate cheltuieli de reclama si publicitate, iar TVA aferenta poate fi dedusa, cu conditia sa fie documentate corespunzator.
Punctul 13 din Normele metodologice de aplicare a art. 25, alin. (1) din Codul fiscal:
13. (1) In aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, fara a se limita la acestea, urmatoarele:
a) cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor;
Din punct de vedere fiscal, cheltuielile de publicitate si marketing sunt integral deductibile conform prevederilor citate mai sus. TVA aferenta achizitiei materialelor publicitare este, de asemenea, integral deductibila.
Ca si documente justificative, va recomand sa pastrati inclusiv discutiile purtate pe mail (trimiterea invitatiilor la eveniment, acceptul participantilor etc.). Neaparat sa aveti contractele incheiate cu partenerii de afaceri participanti.
De asemenea, este binevenita si o Decizie a administratorului prin care se mentioneaza scopul organizarii acestui eveniment si impactul pozitiv pe care il va avea asupra stimularii vanzarilor din cadrul companiei.
Cheltuielile de marketing (chirie sala, materiale promotionale, logistica, prezentari, panouri publicitare etc.) sunt 100% deductibile.
Cheltuielile de protocol (masa si cazare clienti) pot fi considerate ca integral deductibile, insa trebuie sa aveti o motivatie solida si documentatie cu privire la necesitatea unor astfel de cheltuieli, ce asteptari previzibile aveti dvs. dupa organizarea acestui eveniment, cum vor fi impulsionate vanzarile dupa aceasta campanie de marketing.
Potrivit pct 13 lit c din Codul fiscal, in aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, fara a se limita la acestea, urmatoarele:
c) cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii.
Asadar, cheltuielile cu marketing si promovare sunt integral deductibile la calculul rezultatului fiscal, cu conditia ca societatea sa aiba documente justificative care sa demonstreze efectuarea respectivelor cheltuieli in acest scop (marketing si promovare).
NOU! Totul despre cheltuielile deductibile si nedeductibile! Fie ca esti antreprenor sau contabil, aceasta lucrare iti ofera raspunsuri precise si solutii eficiente pentru o gestionare corecta a cheltuielilor! Detalii aici >>
In ceea ce priveste cadourile acordate clientilor (daca aveti si aceasta situatie) , acestea pot fi incadrate in categoria cheltuielilor de protocol, deductibile limitat la calculul rezultatului fiscal, in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol (art 25 alin 3 lit a din Codul fiscal).
Conform prevederilor art. 270, alin. 8), lit. c) din Codul fiscal, nu constituie livrare de bunuri acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare.
Normele metodologice date in aplicarea Art. 270, alin. 8), lit. c) prevad faptul ca ,,bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA.
Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial.
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Manual de politici contabile - Stick USB
Cartea Verde a Contabilitatii
Nu ratati: Cartea Verde a Contabilitatii - editia 2025
Cartea Verde a Contabilitatii 2025 va ofera explicatii si solutii pentru subiecte precum:
•Aplicarea sistemului e-Factura
•Sistemul RO e-Transport
•Sistemul garantie-returnare (RetuRO)
•Raportarea SAF-T
•Managementul stocurilor – implicatii fiscale si raportarea in SAF-T etc.
Stocul la Cartea Verde a Contabilitatii 2025 se epuizeaza rapid!
Articole similare
Monografia contabila pentru majorari si penalitati de intarziere castigate in instantaSAF-T: Cine trebuie sa depuna D406 pana la 31 martie 2025?Impozitul pe venit in 2025: CE s-a schimbat si CUM te afecteaza?Leasing financiar auto: Ce trebuie sa stii despre TVA si deductibilitatea cheltuielilorCum se declara serviciile intracomunitare in D406: Codificarile din SAF-TUltimele articole
ANAF a extins lista actelor fiscale valabile fara semnatura si stampilaPromovarea produselor firmei: Regimul de deductibilitate pentru cheltuieli si TVASpalarea banilor: Ce obligatii au expertii contabili potrivit Legii 129/2019Sediu secundar: Atentie la obligatia de a detine Registrul Unic de Control!Facturi primite cu intarziere: Ce trebuie sa stiti despre deducerea TVA si D394