Impozit micro: Atentie la conditia de a avea cel putin un salariat in termen de 30 de zile de la inregistrare!

Aplicarea regimului de impozit pe veniturile microintreprinderilor

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Aplicarea regimului de impozit pe veniturile microintreprinderilor

Regimul de impozit pe veniturile microintreprinderilor este optional. Conform art. 47 din Legea 227/2015 (Codul fiscal), pentru o societate nou-infiintata la care se vrea aplicarea impozitului micro din primul an fiscal, este nevoie - pe langa alte conditii - sa existe cel putin un salariat in termen de 30 de zile de la inregistrare. Daca nu se respecta aceasta conditie, societatea nou-infiintata nu poate beneficia de sistemul micro de la inceput; deci trecerea la impozit pe profit reprezinta solutia corecta. 

In plus, prevederile modificate prin OUG 16/2022 (si dupa) prevad ca, daca o societate platitoare de impozit pe profit vrea sa opteze pentru micro, ea poate face acest lucru in anul fiscal urmator celui in care indeplineste conditiile, si doar daca nu a mai fost platitoare de impozit micro ulterior datei de 1 ianuarie 2023.

Explicatii concrete

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Explicatii concrete

Concret: o societate care a fost deja la profit (in 2024) - dupa ce nu a indeplinit conditia de a avea un salariat in 30 de zile de la infiintare - nu mai poate reveni la regimul micro pentru 2025, daca a iesit din sistem si a devenit platitoare de impozit pe profit. O astfel de revenire nu este permisa daca societatea a fost platitoare de impozit micro de la infiintare (dupa 1 ianuarie 2023), dar a iesit din cauza neindeplinirii conditiilor.

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, optiunea pentru micro este valabila numai daca sunt indeplinite toate conditiile - inclusiv salariatul in 30 zile. Daca aceasta conditie nu este respectata - societatea iese din regim si trece la impozit pe profit. Odata ce a iesit din regimul micro dupa 1 ianuarie 2023, nu mai poate reveni la micro, conform noilor prevederi art. 48 alin. (1) din Codul fiscal.

Temei legal

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Temei legal

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 47. - Definitia microintreprinderii
In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
g) are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3);

Art. 48. - Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii
(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este optional.
(2) Persoanele juridice romane pot opta sa aplice impozitul reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la art. 47 alin. (1) si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023, potrivit prevederilor prezentului titlu.
(3) O persoana juridica romana care este nou-infiintata poate opta sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal, daca conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) lit. d) si h) sunt indeplinite la data inregistrarii in registrul comertului, iar cea de la lit. g) in termen de 30 de zile inclusiv de la data inregistrarii persoanei juridice respective.

Art. 52. - Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului
(2) In cazul in care, in cursul unui an fiscal, o microintreprindere nu mai indeplineste conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. g) si/sau nu a depus in termen situatiile financiare anuale pentru exercitiul financiar precedent anului fiscal respectiv, daca avea aceasta obligatie potrivit legii, microintreprinderea datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care nu mai este indeplinita oricare dintre aceste conditii.