Legea 239/2025: Lista principalelor masuri fiscale aplicabile din 2026

Pentru societatile nou-infiintate, capitalul social minim este stabilit la 500 de lei. In cazul societatilor existente, daca cifra de afaceri neta a exercitiului anterior depaseste 400.000 lei, capitalul social trebuie majorat la cel putin 5.000 lei pana la sfarsitul exercitiului urmator. Nerespectarea acestei obligatii poate conduce la dizolvarea societatii. Pana la 31 decembrie 2026, se aplica o reducere de 50% a tarifului pentru publicarea in Monitorul Oficial a actelor privind majorarea capitalului.

Legea introduce definitii explicite pentru „instrument de plata” si „cont de plati”, prin trimitere la Legea nr. 209/2019, incluzand cardurile, portofelele electronice si aplicatiile care initiaza plati. In practica, aceste modificari permit ANAF sa coreleze mai eficient comportamentul de plata al contribuabililor cu profilul de risc fiscal. Companiile care nu detin un cont de plati in Romania vor fi considerate automat entitati cu risc ridicat.

Noile reglementari afecteaza atat societatile nou-infiintate, cat si cele existente, care au obligatia de a mentine un cont bancar activ. Lipsa acestuia poate atrage declararea inactivitatii de catre Registrul Comertului. Orice antreprenor trebuie, astfel, sa cunoasca si sa respecte procedurile privind deschiderea firmei si termenele aferente, intrucat infiintarea unei societati cu raspundere limitata presupune obligatoriu deschiderea unui cont bancar pentru depunerea capitalului social.

Societatile care distribuie trimestrial dividende nu pot acorda actionarilor sau asociatilor, dupa caz, sau altor persoane afiliate, asa cum sunt definite conform reglementarilor contabile aplicabile, imprumuturi, pana regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in cursul anului.

Societatile care, pe baza situatiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuata la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris nu pot restitui actionarilor sau asociatilor, dupa caz, sau altor persoane afiliate, asa cum sunt definite conform reglementarilor contabile aplicabile, imprumuturile luate de la acestia. Mai multe detalii AICI >>

Cu ce probleme majore va veti confrunta in 2026? Este suficient sa parcurgeti lucrarea Fiscalitate 2026. Noutati si aplicatii practice care expune clar toate schimbarile intrate recent in vigoare, insotite de spete rezolvate foarte sugestive, care va ajuta atat sa asimilati rapid respectivele schimbari, cat si sa intrati in contact cu aspecte controversate de mare actualitate si cu solutiile aferente.  Click aici >>

Incepand cu 1 ianuarie 2026, se introduce o taxa fixa de 25 de lei pentru coletele din afara UE cu valoare sub 150 de euro.

Baza de calcul al contributiilor de sanatate (CASS) pentru cei cei care obtin venituri din activitati independente va creste la 72 de salarii minime/an. 

Se introduc noi criterii de selectie pentru inspectiile fiscale, bazate pe utilizarea platilor moderne, indicatorii de avertizare timpurie privind capacitatea de plata si istoricul din cazierul fiscal. In consecinta, contribuabilii care efectueaza plati electronice trasabile vor beneficia de un scor de risc mai favorabil, in timp ce un cazier fiscal negativ va cantari mai mult in procesul de prioritizare a controalelor.

O persoana juridica este declarata inactiva daca nu detine un cont de plati in Romania sau la Trezoreria Statului, ori daca nu depune situatiile financiare in termen de cinci luni de la scadenta legala. Daca situatia nu este remediata in termen de un an, organul fiscal are obligatia sa solicite dizolvarea societatii. Pentru entitatile aflate in inactivitate temporara la Registrul Comertului, cererea de dizolvare se depune dupa expirarea perioadei de suspendare, in cazul in care activitatea nu este reluata. Reactivarea este posibila doar prin indeplinirea conditiilor generale, inclusiv deschiderea contului de plati si depunerea documentelor financiare restante.

Se instituie, prin articolul 193¹ Cod procedura fiscala, obligatia constituirii unei garantii personale prin contract de fideiusiune, in forma autentica, semnat de beneficiarul real conform Legii nr. 129/2019. Contractul are valoare de titlu executoriu si devine un element standard al procedurii de acordare a esalonarii la plata. Fideiusiunea este solicitata in situatiile in care nu exista suficiente bunuri pentru garantare, in cazul debitorilor cu o vechime mai mica de 12 luni, precum si atunci cand se solicita modificarea sau mentinerea unei esalonari.

Fideiusorul raspunde direct si imediat in caz de nerespectare a graficului de plata. Sunt exceptate de la aceasta obligatie companiile unde statul este actionar majoritar si debitorii scutiti in baza art. 193 alin. (3).

Pentru esalonarile clasice, obligatiile neincluse in graficul de esalonare trebuie achitate in termen de 60 de zile de la data deciziei de aprobare. Modificarile ulterioare sunt conditionate de o noua analiza a capacitatii de plata, iar acolo unde garantiile sunt insuficiente, aprobarea poate fi conditionata de prezentarea unei fideiusiuni.

Mentinerea unei esalonari pierdute este permisa o singura data pe an, cu conditia achitarii imediate a obligatiilor restante si prezentarii unei garantii fideiusorii. Pentru esalonarile simplificate se actualizeaza pragurile valorice: intre 500 si 100.000 lei pentru persoane fizice si intre 5.000 si 400.000 lei pentru persoane juridice, cu conditia unei vechimi minime de 12 luni.

S-a introdus o platforma digitala destinata licitatiilor pentru bunuri mobile si imobile sechestrate, menita sa asigure transparenta si eficienta. Licitatiile sunt anuntate cu minimum zece zile inainte, iar durata de desfasurare variaza intre cinci si treizeci de zile. Participantii achita o taxa de participare de 10% din pretul de pornire, iar adjudecarea se finalizeaza prin semnarea electronica a procesului-verbal. Refuzul de plata sau de semnare atrage pierderea taxei, care se varsa la bugetul de stat.

Noile reguli privind declararea inactivitatii pentru lipsa contului de plati sau pentru nedepunerea situatiilor financiare se aplica de la 1 ianuarie 2026. Contribuabilii deja inactivi vor avea termene scurte de reactivare, de 30 sau 90 de zile, dupa care ANAF va putea solicita dizolvarea. Pentru societatile fara datorii si fara activitate, se poate aplica procedura de radiere din oficiu.

Cesiunea partilor sociale devine opozabila ANAF doar daca este notificata in termen de 15 zile, insotita de actul de cesiune si actul constitutiv actualizat. In situatia in care societatea are obligatii fiscale restante, cesionarul sau societatea trebuie sa constituie garantii corespunzatoare. Registrul Comertului nu poate inregistra cesiunea fara acordul ANAF privind garantiile. Daca restantele nu sunt stinse in 60 de zile, garantiile se executa automat.

Se introduce articolul 25¹ din Codul fiscal, care limiteaza deductibilitatea cheltuielilor cu drepturi de proprietate intelectuala, servicii de management si consultanta catre afiliati nerezidenti, la un plafon de 1% din totalul cheltuielilor anuale, pentru contribuabilii cu o cifra de afaceri sub 50 milioane euro. Regula nu se aplica institutiilor de credit. Masura vizeaza consolidarea bazei impozabile interne si descurajarea externalizarii profiturilor prin plati catre entitati afiliate din strainatate.

Cresterea cotelor retinute la sursa pentru castigurile obtinute prin brokeri si reguli diferentiate in functie de perioada de detinere. Pentru investitorii care tranzactioneaza pe piete reglementate sau prin intermediul unor societati autorizate (societati de brokeraj), noul regim fiscal prevede: 3% impozit pentru castigurile aferente titlurilor de valoare detinute mai mult de un an (in prezent, 1%), 6% impozit pentru castigurile aferente titlurilor de valoare detinute mai putin de un an (in prezent, 3%).
 
Majorari de impozit pentru operatiunile derulate fara intermediar. Pentru tranzactiile realizate fara intermediere, cota de impozitare creste de la 10% la 16%, aplicata asupra castigului net calculat de contribuabil.

Legea aduce, de asemenea, clarificari privind IMCA cu privire la active scoase prematur din patrimoniu, noi reglementari pentru veniturile din chirii si cazare pe platforme digitale, actualizarea cotelor de CASS pentru sportivi, reguli pentru impozitarea titlurilor de valoare, criptomonede si derivate, precum si obligatia generalizata de acceptare a platilor moderne de la 1 ianuarie 2026.
Consiliile locale primesc dreptul de a majora impozitele si taxele locale cu pana la 100% fata de nivelul maxim prevazut in Codul fiscal, putand totodata acorda scutiri temporare de pana la doi ani. Se instituie o taxa logistica pentru coletele extracomunitare, in valoare de 25 de lei per colet, aplicabila din noiembrie 2025.

In plan institutional, ANAF, Autoritatea Vamala si Oficiul National pentru Jocuri de Noroc implementeaza masuri de integritate si digitalizare, precum folosirea echipamentelor de inregistrare audio-video in controale si testari psihologice periodice ale personalului.

Reforma insolventei din 2025 are ca obiectiv accelerarea procedurilor si cresterea transparentei. Administratorul judiciar are obligatia de a evalua periodic viabilitatea debitorului si de a propune deschiderea falimentului atunci cand reorganizarea nu mai este realista. Valorificarea activelor trebuie finalizata in termen de 12 luni, iar procedura se poate inchide chiar si in prezenta unor creante curente minore.

Desemnarea practicianului in insolventa se face printr-o platforma informatica, in mod aleatoriu, pentru a garanta impartialitatea. Onorariile sunt corelate cu performanta, in functie de gradul de recuperare a creantelor.

NOU! INSOLVENTA: Provocari si solutii contabile! Informatia specializata prezentata de autori in lucrare urmareste doua obiective foarte bine definite:
 
- Clarificarea conceptului de INSOLVENTA, a cadrului legislativ dedicat, precum si familiarizarea utilizatorului cu noutatile legislative aflate acum in procesul de intrare in vigoare.
- Prezentarea a 35 de solutii practice viabile pentru situatii frecvent intalnite in practica legata de INSOLVENTA si rezolvarile perfect legale oferite de specialisti pentru a va ghida spre o reorganizare financiara eficienta, salvatoare.

Click aici pentru detalii >>

Sfera persoanelor atrase la raspundere se extinde, incluzand si administratorii de facto. Persoanele sanctionate nu mai pot infiinta firme, nu pot detine control asupra acestora si nu pot ocupa functii de conducere timp de cinci ani.

Raportarile practicianului devin mai detaliate, iar creditorii beneficiaza de o transparenta sporita in privinta rangurilor si inscrisurilor de creanta. Comunicarea documentelor se face si electronic, iar platile creantelor curente trebuie efectuate la scadenta.

Este introdusa si notiunea de „persoane strans legate”, armonizata cu standardele europene, pentru a limita influentele nejustificate in procedurile de insolventa. Aceste persoane pot fi reprezentate in comitetul creditorilor printr-un singur membru, iar vanzarile catre ele sunt permise doar in conditii de transparenta si concurenta reala, cu aprobarea judecatorului-sindic.

Legea 239/2025 poate fi consultata AICI >>