Modificari legislative importante pentru contribuabilii inactivi: Noi reguli in vigoare de la 1 ianuarie 2026

Cand si cum poate fi declarata inactiva o persoana juridica si care sunt consecintele legale

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cand si cum poate fi declarata inactiva o persoana juridica si care sunt consecintele legale

▶ Incepand cu data de 01.01.2026, contribuabilul/platitorul persoana juridica este declarat inactiv daca, pe langa situatiile care erau prevazute la art. 92 alin. (1) din Codul de procedura fiscala (respectiv nu isi indeplineste, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligatie declarativa prevazuta de lege; se sustrage controalelor efectuate de organul fiscal central prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia; nu functioneaza la domiciliul fiscal declarat; inactivitatea temporara inscrisa la registrul comertului; durata de functionare a societatii este expirata; societatea nu mai are organe statutare; durata detinerii spatiului cu destinatia de sediu social este expirata), se afla in una dintre urmatoarele situatii:

a) nu are cont de plati in Romania sau un cont deschis la o unitate a Trezoreriei Statului;

b) nu a depus situatiile financiare anuale in termen de 5 luni de la implinirea termenului legal pentru depunerea acestora (constituie conditie de declarare ca inactiva a persoanei juridice intrucat, potrivit Legii contabilitatii nr. 82/1991, aceste situatii trebuie sa ofere o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei financiare si a altor informatii, in conditiile legii, referitoare la activitatea desfasurata). (art. 92 alin. (12), art. VII)

▶ La art. I pct. 4 se limiteaza perioada de inactivitate la maximum 1 an pentru contribuabilii care vor intra in inactivitate dupa intrarea in vigoare a Legii nr. 239/15.12.2025.

Contribuabilii care sunt declarati inactivi dupa data intrarii in vigoare a Legii nr. 239/2025 si care nu se reactiveaza in termen de un an de la data la care au fost declarati in inactivitate se dizolva potrivit actului normativ de infiintare. (art. 92 alin. (41), alin. (42) si art. VII, art. VIII)

Exceptie: societatile reglementate de Legea societatilor nr. 31/1990, republicata, declarate inactive, care raman in inactivitate pentru o perioada mai mare decat cea prevazuta de lege se dizolva potrivit art. VIII din Legea nr. 239/2025 privind stabilirea unor masuri de redresare si eficientizare a resurselor publice si pentru modificarea si completarea unor acte normative. (art. VIII)

Astfel:

• in cazul societatilor care nu figureaza cu obligatii fiscale restante, daca in termen de 20 de zile de la data inscrierii mentiunii de dizolvare in registrul comertului nicio persoana interesata nu formuleaza cerere de numire a lichidatorului, ONRC radiaza, din oficiu, societatea din registrul comertului;
   
• in cazul societatilor care figureaza cu obligatii fiscale restante, dupa inscrierea mentiunii de dizolvare in registrul comertului, ONRC numeste, din oficiu, un lichidator. Dupa toate etapele specifice (indeplinirea/neindeplinirea conditiilor de deschidere a procedurii simplificate de insolventa), lichidatorul continua lichidarea. In termen de 5 zile de la terminarea lichidarii, lichidatorul depune la ONRC cererea de radiere a societatii din registrul comertului, pe baza raportului final de lichidare si a situatiilor financiare de lichidare, prin care se prezinta situatia patrimoniului sau dovada indeplinirii obligatiei de calculare/retinere/plata a:
  - impozitului pe venit din lichidarea societatii
  sau a
   - impozitului pe veniturile realizate de nerezidenti din lichidarea unui rezident.

Organul fiscal are obligatia de a formula cerere de dizolvare atat in situatia in care societatea nu figureaza cu obligatii fiscale restante sau alte creante bugetare individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central, cat si in situatia in care figureaza cu asemenea obligatii de plata, daca nu este subiectul unor sesizari penale. (art. 92 alin. (42))

Exceptie: daca un contribuabil are inactivitate temporara inscrisa la registrul comertului, formularea, de catre organul fiscal, a cererii de dizolvare se realizeaza dupa expirarea termenului de inactivitate temporara, in situatia in care nu si-a reluat activitatea. (art. 92 alin. (42), (43))

In sensul celor de mai sus, ANAF comunica, periodic, pe cale electronica, catre ONRC lista contribuabililor care pot face obiectul lichidarii. Protocolul intre ANAF si ONRC se incheie in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a Legii nr. 239/2025.

▶ La art. VII se instituie unele masuri tranzitorii care stabilesc regimul contribuabililor/platitorilor declarati inactivi, cu o vechime in inactivitate mai mare sau mai mica de 3 ani, astfel: (art. VII)

● Contribuabilii care sunt declarati inactivi, cu o inactivitate mai mare de 3 ani la data intrarii in vigoare a Legii nr. 239/2025 si care nu figureaza cu obligatii fiscale restante se dizolva daca nu se reactiveaza in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a Legii nr. 239/2025. Organul fiscal formuleaza cerere de dizolvare.

● Contribuabilii care sunt declarati inactivi, cu o inactivitate intre 1–3 ani la data intrarii in vigoare a Legii nr. 239/2025 si care nu figureaza cu obligatii fiscale restante se dizolva daca nu se reactiveaza in termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a Legii nr. 239/2025. Organul fiscal formuleaza cerere de dizolvare.

Exceptie: in cazul contribuabililor care au inactivitate temporara inscrisa la registrul comertului, organul fiscal formuleaza cerere de dizolvare dupa expirarea termenului de inactivitate temporara, in situatia in care nu si-au reluat activitatea.

● Pentru contribuabilii care sunt declarati inactivi anterior intrarii in vigoare a Legii nr. 239/2025, organul fiscal formuleaza cerere de dizolvare in termen de un an de la data intrarii in vigoare a Legii nr. 239/2025, daca:

- nu se reactiveaza si

- figureaza cu obligatii fiscale restante si nu au fost formulate sesizari penale.

In cadrul acestui termen se vor intreprinde masuri de recuperare a obligatiilor fiscale.

Reactivare contribuabil declarat inactiv: obligatii de îndeplinit

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Reactivare contribuabil declarat inactiv: obligatii de îndeplinit

Contribuabilul/platitorul persoana juridica declarat inactiv conform art. 92 alin. (12) (adica cei care nu au cont de plati in Romania sau un cont deschis la o unitate a Trezoreriei Statului sau nu au depus situatiile financiare anuale in termen de 5 luni de la implinirea termenului legal pentru depunerea acestora) se reactiveaza daca isi indeplineste toate obligatiile declarative si de plata prevazute de lege, precum si celelalte conditii pentru reactivare, are cont de plati in Romania sau un cont deschis la o unitate a Trezoreriei Statului si si-a indeplinit obligatia de depunere a situatiilor financiare anuale. (art. 92 alin. (71))

De asemenea, se reactiveaza de catre organul fiscal central, la cererea contribuabililor, dupa indeplinirea obligatiilor declarative, contribuabilii/platitorii:

- pentru care s-a deschis procedura insolventei in forma simplificata;

- care au intrat in faliment;

- pentru care s-a pronuntat ori a fost adoptata o hotarare de dizolvare. (art. 92 alin. (8))

Atentie: unui contribuabil declarat inactiv, dar care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, ii sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (6)–(8) din Codul fiscal privind efectele inactivitatii, astfel:

- Contribuabilii care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii, dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a TVA aferente achizitiilor efectuate [art. 11 alin. (6) din Codul fiscal];

- Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in Romania, care sunt in perioada de inactivitate, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a TVA aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului, potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa, cu modificarile si completarile ulterioare [art. 11 alin. (7) din Codul fiscal];

- Nu sunt deductibile cheltuielile inregistrate in evidenta contabila care au la baza un document emis de un contribuabil declarat inactiv, cu exceptia celor reprezentand achizitii de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului, potrivit Legii nr. 85/2014 [art. 25 alin. (4) lit. j) din Codul fiscal];

- Inscrierea in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale este conditionata si de starea de inactivitate, in sensul ca nu se inregistreaza in acest registru entitatile/unitatile de cult care, la data depunerii cererii de inscriere, au fost declarate inactive [art. 25 alin. (4¹) lit. e) din Codul fiscal];

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

- Un alt efect al starii de inactivitate este inscrierea in cazierul fiscal al persoanei juridice sau al entitatii fara personalitate juridica declarate inactive.