Conditii microintreprindere 2025: 3 studii de caz pentru contabili

Conditii microintreprindere 2025

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Conditii microintreprindere 2025

Conform prevederilor art. 47 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

- a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;

- capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;

- nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.

- are cel putin un salariat, cu exceptia situatiei prevazute la art. 48 alin. (3) din Codul Fiscal;

- are asociati/actionari care detin, in mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot si este singura persoana juridica stabilita de catre asociati/actionari sa aplice prevederile prezentului titlu;

- a depus in termen situatiile financiare anuale, daca are aceasta obligatie potrivit legii. 

Art. 54 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, reglementeaza regulile de determinare a conditiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor.

A se retine faptul ca, asa cum rezulta din continutul art. 54 alin. (3) din Codul Fiscal (astfel cum a fost modificat de OUG 156/2024 privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prorogarea unor termene), pentru anul fiscal 2025/2026, limita veniturilor realizate, reprezentand echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv echivalentul in lei a 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026, se verifica pe baza veniturilor realizate de catre persoana juridica romana la data de 31 decembrie 2024, respectiv la data de 31 decembrie 2025.

Conditia referitoare la ponderea veniturilor din consultanta si/sau management in veniturile totale, de la data de 31 decembrie 2024, nu se aplica pentru calculul limitei de 250.000 euro.

NOU! Impozitarea microintreprinderilor incepand cu 1 ianuarie explicata impecabil! Ce modificari esentiale a adus OUG nr. 156/2024 (ordonanta-trenulet)? Gasiti in acest ghid practic informatii complete, solutii clare, recomandari de la cei mai buni specialisti!

Trecerea de la impozitul micro la impozitul pe profit in 2025 - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Trecerea de la impozitul micro la impozitul pe profit in 2025 - Studiu de caz

Intrebare: "O societate comerciala platitoare de impozit micro (3%) in trimestrul 4 din anul 2024 atinge un plafon de 260.000 euro cifra de afaceri.

Prin prisma Ordonantei 156/2024:

Cand intra societatea platitoare de impozit pe profit? In trimestrul 4 din anul 2024 sau la 01.01.2025? In exercitiul 2025, se pastreaza plafonul de 250.000 pentru ca o societate sa ramana platitoare de impozit pe venit?"

Raspuns: Conform prevederilor din OUG 156/2024:

ART. LXIV
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza: (...)
2. La articolul 47 alineatul (1), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 250.000 euro, respectiv 100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;"

ART. LXV
(1) Prevederile art. LXIV intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2025

Conform prevederilor din OUG 156/2024, modificarile referitoare la plafonul veniturilor pentru microintreprinderi intra in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2025.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

Taxare 2025 Noutatile Codului fiscal

Vezi AICI detalii

In situatia societatii dvs.:
-In 2024, plafonul pentru mentinerea regimului de microintreprindere este 500.000 euro.
-Daca o societate depaseste acest plafon in cursul anului 2024, aceasta trebuie sa treaca la impozit pe profit incepand cu trimestrul in care a depasit pragul (art. 52 Cod Fiscal, valabil in 2024).
-Societatea dvs. a atins o cifra de afaceri de 260.000 euro in trimestrul IV 2024. Acest nivel nu depaseste plafonul de 500.000 euro, deci in 2024 ramane microintreprindere pana la finalul anului.

Conform regulilor introduse de OUG 156/2024 (de la 1 ianuarie 2025):
-Incepand cu 1 ianuarie 2025, plafonul scade la 250.000 euro.
-Conform art. LXIV din OUG 156/2024, verificarea acestui plafon se face pe veniturile realizate in anul 2024. Deoarece societatea dvs. a realizat 260.000 euro in 2024, aceasta nu mai indeplineste conditiile pentru regimul microintreprinderilor in 2025. Prin urmare, incepand cu 1 ianuarie 2025, societatea trece la impozit pe profit.

In concluzie, societatea va deveni platitoare de impozit pe profit de la 1 ianuarie 2025, deoarece plafonul de 250.000 euro se aplica pentru veniturile realizate in 2024.

Nu trebuie sa treaca la impozit pe profit din T4 2024, deoarece plafonul de 500.000 euro inca se aplica pentru 2024.

Intreprinderi legate - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Intreprinderi legate - Studiu de caz

Intrebare: "O SRL X, platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor (1%), are o cifra de afaceri la 31.12.2024 de 60.000 euro. Actionarul-administrator detine 95% din capitalul social. Acelasi actionar-administrator mai detine o alta societate, in care are 100% din capitalul social, aceasta fiind platitoare de impozit pe profit si avand o cifra de afaceri la 31.12.2024 de 515.000 euro.

In aceste conditii, ce tip de impozit va plati SRL X incepand cu 01.01.2025?"

Raspuns:
Microintreprinderea X trebuie sa analizeze retroactiv veniturile la 31.12.2024 si sa verifice incadrarea in plafonul de 250.000 de euro pentru a se asigura de o impozitare mai favorabila ca microintreprindere in 2025.
 
Incepand cu 1 ianuarie 2026, acest plafon va fi redus la 100.000 de euro, stabilind astfel o limita mai restrictiva pentru firmele care doresc sa ramana in acest regim fiscal.
 
Prin urmare daca societatea dvs. nu a depasit plafonul de 60.000 de euro la 31.12.2024 , se incadreaza in plafonul anual specific microintreprinderii de 250.000 euro.

Totusi asociatul este majoritar in ambele firme, iar procentul de detinere transforma cele doua societati in intreprinderi legate, cu cifra de afaceri cumulata mai mare de 250.000 eur. Rezulta ca nicio firma nu mai poate aplica regimul de impozitare ca microintreprindere, iar in cazul dvs. SRL ul X va trece la platitoare de impozit pe profit 16% cu 01.01.2025.Termenul de modificare al vectorului fiscal este 31.03.2025.
 
Conform OUG 156/2024, o microintreprindere care depaseste in cursul unui an fiscal 2025 pragul veniturilor de 250.000 de euro echivalent in lei calculat la cursul oficial al Bancii Nationale a Romaniei de la inchiderea exercitiului financiar precedent nu mai poate aplica acest regim de impozitare din trimestrul in care plafonul este depasit.

In analiza cifrei de afaceri a intreprinderilor legate se tine cont de veniturile inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile sau norma anuala de venit, stabilita/ajustata/redusa, potrivit prevederilor titlului IV, ale/a persoanei fizice autorizate/intreprinderii individuale/intreprinderii familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare, se cumuleaza cu cele realizate de persoana juridica romana/alte intreprinderi legate.

Aplicare sistem de impozitare pe venitul microintreprinderilor - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Aplicare sistem de impozitare pe venitul microintreprinderilor - Studiu de caz

Intrebare: "O SC infiintata in 2022, avand ca activitate principala activitatea de consultanta in afaceri, cu venituri exclusiv din consultanta in 2024, cu o CA de 40.000 euro si un angajat cu norma intreaga, fiind inregistrata platitoare de impozit pe profit, poate deveni microintreprindere incepand cu 01.01.2025?"

Raspuns: In cazul in care aceasta societate nu a mai aplicat acest sistem de impozitare dupa data de 01.01.2023 si indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art. 47 din codul fiscal, poate deveni platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor.

Astfel, conform art. 48 alin (2) din codul fiscal:
(2) Persoanele juridice romane pot opta sa aplice impozitul reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la art. 47 alin. (1) si daca nu au mai fost platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor ulterior datei de 1 ianuarie 2023, potrivit prevederilor prezentului titlu.

In concluzie, ramaneti sa verificati conditiile de detinere si conditiile privind intreprinderile legate si, in situatia in care aceastea sunt indeplinite, puteti aplica sistemul de impozitare pe venitul microintreprinderilor.

Modificarea vectorului fiscal se realizeaza pana la data de 31.03.2025 conform art. 55 alin. (2) din codul fiscal.

Raspunsuri oferite in luna februarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.