Cum completam corect Declaratia 101? Exemple concrete pentru profesionistii contabili

Completare declaratia 101

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Completare declaratia 101

Intrebare: "O societate inregistreaza urmatoarele date:

- Pierdere fiscala anul 2023, raportata prin formularul 101 = 34.979 lei,

- Profit fiscal 2024, inainte de impozitare (rd. 381) = 17.209 lei,

- Pierdere fiscala dedusa in 2024 din pierderea anului 2023 (rd. 39) = 70% * 17.209 = 12.046 lei,

- Profit impozabil aferent anului de raportare (rd. 40 = rd. 381 - rd. 39) = 5.163 lei,

- Impozit pe profit rd. 41 = 16/100 * 5.163 = 826 lei.

La ce rand se va trece pierderea fiscala ramasa de recuperat din anul 2023, adica 34.979 - 12.046 = 22.933 lei?"

Raspuns: Potrivita Instructiunilor de completare a formularului 101 Declaratie privind impozitul pe profit aprobate prin OPANAF nr. 206/2025, in formularul D101 pentru anul 2024 informatiile mentionate vor fi completate pe urmatoarele randuri:

Pierdere fiscala de recuperat din anii precedenti (rd. 39): 34.979 lei

Pierdere fiscala de recuperat de recuperat in anul curent (rd. 39^1) 12.046 lei (70%*17.209)

Profit impozabil/ pierdere fiscala, inainte de reportarea pierderii din anii precedenti (rd.35 + rd.36 + rd.37 - rd.38) (rd. 38 1) : 17.209 lei (Randul 38 1 - se completeaza cu profitul impozabil/ pierderea fiscala, inainte de reportarea pierderii din anii precedenti.)

Pierdere fiscala de recuperat din anii precedenti (rd. 39) : 34.979 lei (Randul 39 - se completeaza cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare, atat din activitatile din Romania, cat si din surse externe. Nu se includ la acest rand pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de art. 40 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, nerecuperabile din profitul impozabil al anului de raportare.)
Pierdere fiscala de recuperat in anul curent (rd.39 1<=rd.39) (rd. 39 1) : 12.046 lei (Randul 39 1 se completeaza cu valoarea pierderii fiscale de recuperat in perioada curenta, potrivit art. 31 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Randul se completeaza numai in situatia in care se declara profit (randul 38 1). Suma care se inscrie la acest rand este mai mica sau cel mult egala cu suma inscrisa la randul 39.)

Profit impozabil aferent anului de raportare rd.40 = rd.38 1 (profit) - rd.39 1(pierdere) >=0 (rd. 40): 17.209-12.046=5.163 (Randul 40 - se completeaza cu valoarea profitului impozabil aferent anului de raportare. (...))
Randul 41.1 - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil care se impune cu aceasta cota. 5.163*16%

Din cele exemplificate mai sus, consider ca diferenta de 22.933 (pierderea fiscala reportata-pierderea fiscala dedusa) in declaratia 101 o vom regasi doar prin diferenta intre randurile 39 (Pierdere fiscala de recuperat din anii precedenti), respectiv 39^1(Pierdere fiscala de recuperat in anul curent) si se va evidentia si extracontabil.

Raspuns oferit in luna martie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Atentie, declaratia trebuie depusa pana pe 25 iunie! Aflati ce erori trebuie sa evitati, parcurgand lucrarea
"Declaratia 101. Capcanele anului 2025". Nedepunerea la timp sau completarea incorecta a D101 se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de lei! Detalii aici >>

D101 ONG

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: D101 ONG

Intrebare: "O Fundatie desfasoara activitatea autorizata CAEN 9499 "Activitati ale altor organizatii n.c.a.", inregistrand in anul 2024, urmatoarele venituri si cheltuieli:

- 70000 lei venituri din sponsorizari (cont 7332)

- 80000 lei cheltuieli cu sponsorizarea altor ONG PJ (cont 6584)

- 413 lei cheltuieli cu comisioanele bancare (cont 627)

- 400 lei cheltuieli cu serviciile cenzorului (cont 627)

Veniturile sunt neimpozabile, iar cheltuielile nedeductibile? Cum se intocmeste declaratia 101 in cazul prezentat?"

Raspuns:
In cazul prezentat, Fundatia desfasoara exclusiv activitati fara scop patrimonial (CAEN 9499) si inregistreaza urmatoarele:
70.000 lei venituri din sponsorizari primite (cont 7332)
80.000 lei cheltuieli cu sponsorizarea altor ONG-uri persoane juridice (cont 6584)
413 lei comisioane bancare (cont 627)
400 lei cheltuieli cu serviciile cenzorului (cont 627)

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

1.Observatii privind conturile utilizate:
Contul 6584 Cheltuieli cu sumele sau bunurile acordate ca sponsorizari, este un cont specific entitatilor care aplica Reglementarile aprobate prin Ordinul 1802/2014, iar acest cont nu se regaseste in Reglementarile apribate prin Ordinul 3103/2017, aplicabil fundatiei. Prin urmare, veti utiliza contul 6582 Donatii acordate, sau , in functie de obiectul contractului, contul 6571 Ajutoare si imprumuturi nerambursabile din tara transferate altor persoane juridice fara scop patrimonial
Contul 627 Cheltuieli cu serviciile bancare si assimilate, nu este potrivit pentru inregistrarea serviciilor prestate de cenzor, aceastea urmand a fi inregistrat in contul 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti, daca acesta va emite o factura in baza unui contract de prestari servicii contabile.

2.Tratamentul fiscal al veniturilor si cheltuielilor
Veniturile sunt neimpozabile, conform art. 15 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal:
donatiile, precum si banii sau bunurile primite prin sponsorizare/mecenat sunt venituri neimpozabile pentru organizatiile nonprofit, urmand a fi declarate la Rd 20 din D 101 Alte venituri neimpozabile = 70.000 lei
Cheltuielile nu sunt deductibile, fiind aferente veniturilor neimpozabile, iar conform Declaratiei 101, se reflecta distinct la Rd. 32 - Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile = 80.313 lei.

3.Tratament contabil
Ordinul nr. 3103/2017 privind Reglementarile contabile pentru persoanele juridice fara scop patrimonial, prevede la pct. 304 ca evidenta veniturilor si cheltuielilor se tine distinct pentru activitatea fara scop patrimonial; rezultatul se determina ca diferenta intre venituri si cheltuieli si este un indicator contabil, nu fiscal.

Concluzie:
-Veniturile sunt neimpozabile nu intra in baza de calcul a impozitului pe profit;
-Cheltuielile sunt nedeductibile, in sensul ca sunt aferente veniturilor neimpozabile;
-Declaratia 101 trebuie depusa, chiar daca nu rezulta impozit de plata, cu completarea corecta a randurilor 20 si 32.

Raspuns oferit in luna mai 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

La ce aspecte trebuie sa fiti atent cand completati D101? Consultantul fiscal Vera Constantin v-a pregatit o lucrare completa, care prezinta pas cu pas modul de completare a celor 2 declaratii, dar si studii de caz intalnite in practica, cu solutii fiscale mai putin cunoscute. Parcurgeti chiar acum aceasta lucrare pentru a evita erori costisitoare!