- Amortizare liniara in primul an 900.000 / 10 = 90.000 lei.
- Amortizare accelerata in primul an 900.000 x 50% = 450.000 lei.
- Se observa ca prin utilizarea unor metode fiscale diferite, in primul an de utilizare a instalatiei, se beneficiaza de o deducere suplimentara la determinarea impozitului pe profit in valoare de 450.000 - 90.000 = 360.000 lei ce conduce la o reducere a impozitului pe profit in acest an cu suma de 360.000 x 16% = 57.600 lei.
- Incepand din anul urmator, amortizarea deductibila fiscal este 450.000 / 9 = 50.000 lei, fapt ce conduce la plata unui impozit pe profit mai mare pentru suma de 90.000 lei - 50.000 lei = 40.000 lei, iar impozitul reprezinta valoarea de 40.000 lei x 16% = 6.400 lei.
- Cumulat pentru cei 9 ani urmatori, suma de plata in plus la impozitul pe profit este exact deducerea suplimentara realizata in primul an de functiune cand s-a aplicat metoda de amortizare accelerata. Acest lucru conduce la constituirea unui provizion pentru impozite amanate, provizion reglementat de pct. 226 din OMFP nr. 3055/2009 ce se inregistreaza in evidenta contabila astfel:
6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele = 1516 Provizioane pentru impozite, cu suma de 57.600 lei.
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
In fiecare din anii urmatori, acest provizion se va prelua in venituri prin inregistrarea contabila:
1516 Provizioane pentru impozite = 7812 Venituri din provizioane, cu suma de 6.400 lei.