- Amortizare liniara in primul an 900.000 / 10 = 90.000 lei.
- Amortizare accelerata in primul an 900.000 x 50% = 450.000 lei.
- Se observa ca prin utilizarea unor metode fiscale diferite, in primul an de utilizare a instalatiei, se beneficiaza de o deducere suplimentara la determinarea impozitului pe profit in valoare de 450.000 - 90.000 = 360.000 lei ce conduce la o reducere a impozitului pe profit in acest an cu suma de 360.000 x 16% = 57.600 lei.
- Incepand din anul urmator, amortizarea deductibila fiscal este 450.000 / 9 = 50.000 lei, fapt ce conduce la plata unui impozit pe profit mai mare pentru suma de 90.000 lei - 50.000 lei = 40.000 lei, iar impozitul reprezinta valoarea de 40.000 lei x 16% = 6.400 lei.
- Cumulat pentru cei 9 ani urmatori, suma de plata in plus la impozitul pe profit este exact deducerea suplimentara realizata in primul an de functiune cand s-a aplicat metoda de amortizare accelerata. Acest lucru conduce la constituirea unui provizion pentru impozite amanate, provizion reglementat de pct. 226 din OMFP nr. 3055/2009 ce se inregistreaza in evidenta contabila astfel:
6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele = 1516 Provizioane pentru impozite, cu suma de 57.600 lei.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
In fiecare din anii urmatori, acest provizion se va prelua in venituri prin inregistrarea contabila:
1516 Provizioane pentru impozite = 7812 Venituri din provizioane, cu suma de 6.400 lei.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
