In cazul in care avem de-a face cu inregistrarea eronata a duratei de viata a unui utilaj la amortizare, vom vedea cum se pot corecta aceste erori.
Solutia consultantului:
In acest caz, consideram ca sunt aplicabile prevederile de la pct. 63 din OMFP 3055/2009 Reglementari contabile conforme cu directivele europene, ce stabileste ca erorile contabile se corecteaza la data la care au fost identificate.
Sunt posibile mai multe situatii:
a) daca erorile sunt aferente exercitiului curent, acestea afecteaza contul de rezultate ( venituri/cheltuieli) ale exercitiului curent;
b) daca erorile identificate sunt aferente exercitiilor anterioare, putem adopta una din urmatoarele solutii:
- erorile semnificative se pot corecta pe seama contului 117 "Rezultatul reportat - corectarea erorilor contabile" in corespondenta cu pozitia patrimoniala ce a fost afectata de eroare. Prin suma semnificativa, legiuitorul a definit ca aceasta este o valoare ce influenteaza decizia de investitii a unui tert, in societate.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Sumele nesemnificative pot fi inregistrate fie pe seama contului 117 "Rezultatul reportat - corectarea erorilor contabile", fie pe seama rezultatului curent (venituri/cheltuieli).
Din punct de vedere fiscal, pentru ambele situatii exista obligatia corectarii declaratiilor trimestriale si anuale de impozit pe profit aferente perioadelor la care se refera omisiunile, in temeiul normelor metodologice pentru art. 19 din Codul fiscal , respectand procedurile de depunere a declaratiilor rectificative precizate de Codul de procedura fiscala . In ce priveste o recomandare, noi consideram ca puteti corecta aceste erori pentru exercitiile anterioare la care s-au depus situatiile financiare, pe seama contului 117 "Rezultatul reportat - corectarea erorilor contabile", chiar daca valorile sunt nesemnificative, fara a afecta rezultatele curente.
Inregistrare contabila:
117 "Rezultatul reportat" = 281 "Amortizarea .." -stornare (-)
117 "Rezultatul reportat" = 281 "Amortizarea .." - minus (+)
Amortizarea bunurilor societatii este cheltuiala deductibila la determinarea impozitului pe profit si diminueaza impozitul pe profit datorat.
Se va recalcula impozitul pe profit aferent trimestrelor la care s-au identificat erorile, se vor depune declaratii 710 rectificative si declaratia rectificativa 101 pentru impozitul pe profit anual.
