Inventariere stocuri. Inregistrari contabile pentru evidentierea TVA la minusuri si plusuri

Va prezentam mai jos care sunt inregistrarile necesare pentru evidentierea TVA la minusurile si plusurile de inventar, constatate cu ocazia inventarierii anuale a stocurilor.


Tratamentul fiscal al TVA la minusurile si plusurile de inventar tin cont de vinovatia persoanelor responsabile cu aceste produse.

Astfel:

-    minusurile imputabile se vor factura cu TVA la costul de inlocuire, conform art. 40 din OMFP 2861/2009 privind inventarierea patrimoniului;
-    in cazul minusurilor neimputabile, ca si principiu general, nu se colecteaza TVA daca bunurile sunt asigurate si sunt despagubite de catre societatea de asigurari, in acest caz nu se colecteaza TVA pentru valoarea acoperita de asigurari, conform normelor de la art. 128 alin (8) din Codul fiscal , prevedere in vigoare pana la 31.12.2012; daca societatea de asigurari despagubeste partial bunurile lipsa, se va colecta TVA numai pentru partea neacoperita de asigurari, iar inregistrare contabila va fi :

635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 4427 "TVA colectat"
Cheltuiala este nedeductibila deoarece nu este realizata in scopul realizarii de venituri impozabile.

-    in cazul minusurilor neasigurate se va colecta TVA la valoarea bunurilor lipsa in gestiune; colectarea TVA se inregistreaza in evidenta contabila prin articolul :

 635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 4427 "TVA colectat"

Pentru situatiile in care se colecteaza TVA se va emite o autofactura ca document justificativ la suma de TVA colectata.

Incepand cu 01.01.2013 se abroga prevederile de la art. 128 alin (8) cu privire la TVA aferent bunurilor lipsa in gestiune, acestea sunt preluate de catre normele de aplicare prevazute de art. 148 si 149 din Codul fiscal , aplicabile daca listele de inventariere sunt semnate si datate in 2013.

In esenta, sunt principii similare cu cele din 2012, nu se colecteaza TVA pentru bunurile lipsa degradate si neimputabile, ci se ajusteaza TVA dedus la achizitie si nu se emite autofactura. Practic, se inregistreaza articolul contabil:

635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 4426 "TVA deductibil" cu partea de TVA aferenta achizitiei acestor bunuri lipsa.

Procedura de ajustare va tine cont de natura bunurilor, respectiv bunuri de capital, alte bunuri decat cele de capital, stocuri. Se necesita o analiza din partea dvs. a TVA dedusa la achizitie si a procedurii ajustarii in functie de aceste tipuri de bunuri.

Pentru bunurile constatate plus la inventar nu se colecteaza TVA deoarece nu este o operatie economica cu plata, conform art. 126 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal .

Consideram ca bunurile constatate plus la inventar sunt de clasa stocurilor si articolul contabil va fi :
Clasa 3 "Stocuri" = 758 "Alte venituri din exploatare"