Va prezentam astazi care va fi monografia contabila pe care o intocmim la achizitia intracomunitara a unui autoturism pentru care deducerea TVA e limitata la 50%.
Potrivit prevederilor art 145 indice 1 din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct.45 indice 1 din Normele metodologice , in cazul achizitiilor intracomunitare de vehicule rutiere motorizate, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente achizitiei intracomunitare in situatia in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Potrivit prevederilor pct, 51 alin (1) din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055-2009, costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare, taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.
Astfel, TVA in proportie de 50% este taxa nerecuperabila si devine parte a costului de achizitie.
Pentru a reflecta in contabilitate aceasta operatiune se efectueaza urmatoarele
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Daca TVA devine exigibila conform art. 135 din Codul fiscal in aceeasi luna in care se efectueaza si receptia vehiculului:
a) inregistrarea vehiculului receptionat de la furnizor
213 "Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii" = 404 "Furnizori de imobilizari"
b) inregistrarea TVA ca taxa colectata si taxa deductibila, conform prevederilor art. 157 alin.(2) din Codul fiscal:
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata"
si concomitent,
c) trecerea TVA nerecuperabila in proportie de 50% , in costul de achizitie al vehiculului la data receptiei acestuia:
213 "Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii" = 4426 "TVA deductibila"
