Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Amortizare contabila - Amortizare fiscala

amortizare fiscalaamortizare contabila

Amortizare contabila – Amortizare fiscala

Elemente comparative

 

In general, prin


Examenul CECCAR 2018. 100 de Subiecte rezolvate
Examenul CECCAR 2018. 100 de Subiecte rezolvate

Vezi detalii

Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018
Asociatiile de proprietari conform Legii nr. 196/2018

Vezi detalii

Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor

Vezi detalii


amortizare se intelege alocarea sistematica, pe cheltuieli de exploatare, a valorii unui activ imobilizat pe durata de utilizare economica a acestuia.

Cheltuiala cu amortizarea reprezinta o cheltuiala nemonetara si are ca efect diminuarea rezultatului perioadei.

In practica se utilizeaza atat amortizarea din punct de vedere contabil, cat si cea din punct de vedere fiscal.

Amortizarea fiscala are ca efect diminuarea rezultatului fiscal.

Reglementari contabile si fiscale aplicabile :

  • Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  • Reglementarile contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005, cu modificarile si completarile ulterioare;
  • Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
  • Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare;
  • Hotararea Guvernului nr. 105/2007 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe.
Principalele prevederi cuprinse in reglementarile contabile si fiscale,
cu privire la amortizarea imobilizarilor corporale

 

Prevederi contabile
conform O.M.F.P. nr. 1.752/2005
Prevederi fiscale
conform Legii nr. 571/2003
Definirea activelor amortizabile
Imobilizarile corporale reprezinta active care:
a) sunt detinute de o entitate pentru a fi utilizate in productia de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri administrative; si
b) sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an.” (pct. 87).
„Imobilizarile corporale cuprind: terenuri si constructii; instalatii tehnice si masini; alte instalatii; utilaje si mobilier; avansuri si imobilizari corporale in curs de executie” (pct. 88).
Dintre acestea, nu fac obiectul amortizarii: terenurile, avansurile si imobilizarile corporale in curs de executie.
 
Totodata, „investitiile efectuate pentru amenajarea lacurilor, baltilor, iazurilor, terenurilor si pentru alte lucrari similare se recupereaza pe seama amortizarii”, conform pct. 99 din Reglementari.
Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare
corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de
bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi
inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;
b) are o valoare de intrare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului ;
c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.”(art. 24, alin. 2).
Potrivit H.G. nr. 105/2007, valoarea minima de intrare a mijloacelor fixe este de 1.800 lei.
Art. 24 din Codul Fiscal
La alin. 4) sunt mentionate o serie de active care
nu reprezinta active amortizabile, astfel: terenurile, lacurile, baltile si iazurile care nu sunt rezultatul unei investitii, bunurile din domeniul public finantate din surse bugetare, mijloacele fixe care nu isi pierd valoarea in timp datorita folosirii, case de odihna proprii, locuintele de protocol, altele decat activele utilizate in scopul realizarii veniturilor.
La alin. 3 al aceluiasi articol sunt prezentate o serie de elemente care sunt considerate mijloace fixe amortizabile, cum ar fi: amenajarile de terenuri, o serie de investitii efectuate in legatura cu mijloacele fixe si altele.
Stabilirea amortizarii contabile si a amortizarii fiscale
Amortizarea contabila „se stabileste prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorii de intrare a imobilizarilor corporale”.
Cotele de amortizare se stabilesc in functie de regimul de amortizare utilizat si durata de utilizare economica a activului.
„Amortizarea imobilizarilor corporale se calculeaza .... de la data punerii in functiune a acestora si pana la recuperarea integrala a valorii lor de intrare, conform duratelor de utilizare economica si conditiilor de utilizare a acestora.” (pct. 97 din Reglementari)
Amortizarea fiscala se stabileste prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorii de intrare a mijloacelor fixe amortizabile.
Cotele de amortizare se stabilesc in functie de regimul de amortizare utilizat si durata normala de utilizare a mijloacelor fixe.
Potrivit art. 24, alin. 11), ca regula generala, amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna urmatoare celei in care mijlocul fix este pus in functiune.
Perioada pentru care se calculeaza amortizarea
 
Durata de utilizare economica
Conform Reglementarilor contabile (pct. 65), „prin durata de utilizare economica se intelege durata de viata utila, aceasta reprezentand:
a) perioada in care un activ este prevazut a fi disponibil pentru utilizare de catre o entitate; sau
b) numarul unitatilor produse sau a unor unitati similare ce se estimeaza ca vor fi obtinute prin folosirea activului respectiv”.
Durata normala de utilizare
Aceasta se stabileste conform Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 2.139/2004.
 
Baza de calcul al amortizarii
Valoarea de intrare a imobilizarilor corporale este reprezentata de:
· cost de achizitie;
· cost de productie;
· valoarea de aport – pentru bunurile
reprezentand aport la capitalul social;
· valoarea justa – pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit.
(conform pct. 53 din Reglementari)
Valoarea de intrare a mijloacelor fixe este reprezentata de:
· costul de achizitie,
· costul de productie sau
· valoarea de piata, pentru mijloacele fixe dobandite cu titlu gratuit.
(conform art. 24, alin. 5, Cod fiscal)
Regimuri de amortizare
Conform pct. 99 din Reglementarile contabile, imobilizarile corporale se pot amortiza „utilizand unul din urmatoarele regimuri de amortizare:
a) amortizarea liniara;
b) amortizarea degresiva;
c) amortizarea accelerata”.

Pentru calculul amortizarii fiscale, entitatile pot utiliza aceleasi regimuri de amortizare (liniara, degresiva sau accelerata), cu respectarea prevederilor art. 24 din Codul fiscal.

 

 

 

EXEMPLU

 

O intreprindere are ca obiect de activitate fabricarea de utilaje pentru constructii. In data de 29.03.2007, a achizitionat un utilaj (strung) in vederea utilizarii acestuia in activitatea de productie. Valoarea utilajului, conform facturii de achizitie, a fost de 210.000 lei.

Data punerii in functiune: 01.04.2007.

Durata de utilizare economica, stabilita de societate, este de 5 ani de la data punerii in functiune.

Atat in scopuri contabile, cat si in scopuri fiscale, societatea utilizeaza metoda de amortizare liniara.

Din punct de vedere contabil:

Utilajul achizitionat reprezinta imobilizare corporala si se inregistreaza in cadrul grupei 21 a Planului de conturi, in categoria instalatiilor tehnice (echipamente tehnologice).

 

Inregistrarea in contabilitate a utilajului (strungului):

                 %                    =                   404                                       249.900
               2131                          „Furnizori de imobilizari”                     210.000
  „Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de lucru)”
              4426                                                                                    39.900
  „T.V.A. deductibila”                     
           

Inregistrarea lunara a cheltuielilor cu amortizarea utilajului, in valoare de 3.500 lei (210.000 lei/ 5 ani/12 luni), pe durata de utilizare economica a acestuia, incepand cu data punerii in functiune:

                6811              =                    2813                                              3.500
„Cheltuieli de exploatare    „Amortizarea instalatiilor, mijloacelor
   privind amortizarea         de transport, animalelor si plantatiilor”
       imobilizarilor”

Din punct de vedere fiscal:

Utilajul achizitionat (strungul) reprezinta mijloc fix, iar amortizarea fiscala lunara a acestuia se determina in functie de durata normala de utilizare, care se stabileste conform Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 2.139/2004.

Astfel, potrivit Catalogului, elementul “strung” se regaseste in cadrul:

  • grupei 2 „Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii”
  • subgrupa 2.1 „Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)”
  • clasa 2.1.5 „Masini, utilaje si instalatii pentru constructii de masini si prelucrarea metalului”
  • subclasa 2.1.5.2 „Strunguri ...... “.

Acestui cod de identificare (2.1.5.2 „Strunguri ...”) ii corespunde o durata normala de functionare cuprinsa in intervalul 8–12 ani.

In vederea determinarii amortizarii fiscale, societatea utilizeaza o durata normala de functionare de 8 ani.

Amortizarea fiscala lunara este in suma de 2.188 lei, calculata astfel:

210.000 lei/ 8 ani/ 12 luni

Amortizarea fiscala anuala: 26.256 lei.

In consecinta, societatea inregistreaza in situatiile financiare o amortizare anuala de 42.000 lei (3.500 lei x 12 luni), care reprezinta amortizare contabila.

Deoarece amortizarea contabila (42.000 lei) > amortizarea fiscala (26.256 lei), diferenta dintre cele doua valori (15.744 lei) reprezinta cheltuiala nedeductibila, din punct de vedere fiscal.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
amortizare fiscalaamortizare contabila

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 15 Iulie 2008


Votati articolul "Amortizare contabila - Amortizare fiscala":
Rating:

Nota: 3.5 din 5 din 12 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Deductibilitate cheltuieli cu benzina

Intrebare: Buna ziua,

O persoana fizica autorizata neplatitoare de TVA poate deduce cheltuiala cu benzina(50%) folosind ca document contabil justificativ un bon fiscal ce nu are inscris pe el CUI/CIF-ul acesteia?
Dar alte categorii de cheltuieli(care se incadreaza conform prevederilor legale in categoria "deductibile") pot fi deduse in baza unui bon fiscal care nu contine CUI-ul beneficiarului?
Care este temeiul legal?
Stiu ca pentru platitorii de TVA raspunsul este foarte clar si a fost dezbatut pe larg.
Multumesc.

Raspuns: Da, poti, daca iti pune CUI-ul pe bon fiscal. La benzina nu iti trebuie factura, daca treci peste...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 15 Iulie 2008 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 5 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Comentarii articol

Postat de: ad*****
ok
Data adaugarii: 27-Sep-2011
Postat de: au*****
As dorii sa comenteze cineva despre situatia in care amortizarea fiscala este mai mare decat amortizarea contabila. Ce consecinte fiscale poate avea, sau ce norme se incalcaeventual ce sanctiuni se pot da pe linie contabila
Data adaugarii: 08-Apr-2011
Postat de: va*****
am un atelier de tamplarie, care costa 30000 euro;utilajele costa 25000 eurosi accesorii 12600 euro, toate cu TVA ;TVA se calculeaja.in cat tinp pot sa amortizez cheltuelele va multumesc.
Data adaugarii: 14-Mar-2011
Adauga acest articol in site-ul tau

Subiectele saptamanii

  • Grile fiscale pentru examenul din 2018: Consultant fiscal certificat!

    • UPDATE in 24 septembrie. ATENTIE! Au aparut noutati in ceea ce priveste examenul de consultant fiscal. In Monitorul Oficial nr. 806 din 20 septembrie 2018 a fost publicata Hotararea Camerei Consultantilor fiscali nr. 7 privind sustinerea examenului de atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent - sesiunea noiembrie 2018. Examenul se va sustine in municipiul Bucuresti in data de 4 n...» citeste mai departe aici

  • Detii o casa de marcat electronica? Iata cate formulare trebuie depuse la ANAF!

    • Daca detii o casa de marcat, atunci trebuie sa fii la curent cu lista de formulare pe care trebuie sa le completezi si sa le transmiti catre ANAF. Acestea sunt opt la numar in prezent, realizate in functie de diferite situatii.   Va reamintim cele doua termene pana la care operatorii economici trebuie sa achizitioneze case de marcat cu jurmal electronic sunt 1 septembrie 2018 (contribuabili mari si mijlocii) si  1 noiembrie...» citeste mai departe aici

  • Legislatie comert online. Lista completa cu aspectele contabile si fiscale

    • Comertul online castiga din ce in ce mai mult teren in detrimentul celui traditional. Tot mai multi romani isi fac cumparaturile in mediul online, asa ca nu este de mirare ca magazinele online sunt pe val in aceasta perioada. Comerciantii care au afaceri online incep sa se bucure de multe avantaje, insa vinderea produselor pe internet ridica si multe semne de intrebare, mai ales celor care nu au experienta in domeniu. Asadar, vom dezbate mai jos cazul unei societati...» citeste mai departe aici

  • Ministerul Finantelor ofera ajutor de stat pentru crearea de noi locuri de munca

    • Ministerul Finantelor Publice finanteaza marile investitii din sectoarele de activitate de varf si dezvoltarea regionala, astfel ca din 10 septembrie accepta cereri pentru ajutor de stat in limita a 614 milioane de lei, buget alocat pentru 2018, anunta institutia printr-un comunicat de presa. Pana acum au fost depuse 32 de cereri pentru investitii in valoare totala de 3,8 mld lei, care ar urma sa creeze 5.242 de locuri de munca si pentru care ajutorul de stat solicitat se ridic...» citeste mai departe aici

Newsletter zilnic GRATUIT

Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Codul Fiscal 2018 - modificarile legii
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Codul Fiscal 2018 - 11 modificari majore analizate si explicate"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Te simti norocos?

Apasa START pentru a alege CADOUL tau!