Inregistrarea in contabilitate a unui aparat de aer conditionat genereaza neclaritati in privinta tratamentului fiscal-contabil, motiv pentru care va vom prezenta speta de mai jos.
Se achizitioneaza un aparat de aer conditionat, care va fi utilizat in scop administrativ. Valoarea acestuia plus transport si montaj este sub 2.500 lei, fara TVA. Se primesc doua facturi, de la doi furnizori diferiti (una pentru aparatul de aer conditionat si una pentru montaj). Avand in vedere ca durata de functionare va fi mai mare de un an, cum este corect sa se inregistreze?
- Ian 2040 locuri
disponibileSeminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, editia 150
2025, Hotel Crowne Plaza****, BucurestiVezi detaliiInscriere - Ian 20100 locuri
disponibileVideo Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate - CU intrebari
2025, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
Raspuns: La data intrarii bunului cu o valoare fiscala mai mica decat 2.500 lei, societatea poate opta intre a deduce intreaga valoare a bunului sau sa-l amortizeze incepand cu luna urmatoare punerii in functiune pe durata prevazuta de catalogul de mijloace fixe si in conformitate cu prevederile manualului de politici contabile aprobat de administrator (prin care ati stabilit criteriile de recunoastere a imobilizarilor corporale).
Asadar, sunt 2 optiuni:
1. Aparatul de aer conditionat cu montajul aferent constituie mijloc fix
- se inregistreaza in contabilitate in contul 2132
- se inregistreaza pe cheltuieli tinand seama de o durata de amortizare intre 4 si 6 ani
- apartine de grupa 2, Cod clasificare 2.1.17.3.1. Aparate de climatizare conform Catalogul mijloacelor fixe aprobat prin H.G. nr. 2.139/2004
Aparatul de aer conditionat cu montajul aferent constituie obiect de inventar:
- se inregistreaza in contabilitate in contul 303
Manual de politici contabile - Stick USB
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- se trece integral pe cheltuiali la data punerii in functiune 603=303
Inteleg ca societatea este platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor, prin urmare nu sunt efecte asupra rezultatului fiscal.
Baza legala:
Cu privire la mijloacele fixe
Din punct de vedere contabil
Ordinul 1802/2014 mentioneaza la punctul 190 ca imobilizarile corporale reprezinta active care:
“a) sunt detinute de o entitate pentru a fi utilizate in producerea sau furnizarea de bunuri ori servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri administrative; si
b) sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an.”
Din punct de vedere fiscal
Codul fiscal defineste la art. 28 alin. (2) mijlocul fix ca fiind:
“orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;
b) are o valoare fiscala egala sau mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului; (respectiv 2.500 lei cf. HG 276/2013)
c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.”
alin. (21):
“In cazul unei imobilizari corporale care la data intrarii in patrimoniu are o valoare fiscala mai mica decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, contribuabilul poate recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol.”
Iar la punctul 31 din Norme se mentioneaza ca:
“31. In aplicarea art. 28 alin. (21) din Codul fiscal, optiunea se efectueaza la data intrarii imobilizarii corporale in patrimoniul contribuabilului si determina efecte din punct de vedere al calculului rezultatului fiscal, in functie de abordarea pentru care s-a optat, fie la data punerii in functiune prin deducerea intregii valori fiscale de la data intrarii in patrimoniu, fie incepand cu luna urmatoare celei in care imobilizarea corporala este pusa in functiune, prin efectuarea de deduceri de amortizare fiscala, potrivit dispozitiilor art. 28 din Codul fiscal.”
Cu privire la obiectele de inventar
Obiectele de inventar (active circulante) reprezinta acele bunuri care nu indeplinesc conditiile pentru a fi considerate mijloace fixe: au valoarea mai mica de 2.500 lei sau o durata de utilizare mai mica de 1 an. Ele se inregistreaza integral pe cheltuieli la data cumpararii si a darii in functiune. Nu se amortizeaza.
Raspuns oferit in luna iulie 2023 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Foto: pixabay.com