Pentru procedura de reevaluare imobil la data de 31.12.2008, se noreaza urmatoarele date: valoare noua 247.000 lei, valoare veche 265.900 lei (valoare initiala, imobil dobandit in 31.12.2005), imobil amortizabil in 50 ani.
Pentru 2006-2008, amortizarea = 15.954 lei. Vom constata astfel daca deprecierea activului in suma de 2.946 lei este cheltuiala deductibila sau nedeductibila la momentul 31.12.2008.
Se mentioneaza ca nu exista sold anterior 105 sau 1065.La 31.12.2011 valoarea reevaluata este de 204.214 lei. Vom vedea care este valoarea deprecierii si daca aceasta este deductibila la 31.12.2011, precum si care este suma amortizarii lunare viitoare. De asemenea, urmeaza sa stabilim daca amortizarea este deductibila.
La 31.12.2008 valoarea deprecierii de 2946 lei este nedeductibila fiscal, conform art. 21 alin 4 lit.s din Codul fiscal.
Din punct de vedere fiscal, amortizarea deductibila este cea calculata la valoarea initiala (mai mare), chiar daca in contabilitate se va inregistra o amortizare mai mica conform noii valori reevaluate. In acest sens sunt dispozitiile art. 7 pct.33 lit.c mai jos redat:
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
"33. valoarea fiscala reprezinta:
c) pentru mijloace fixe amortizabile si terenuri - costul de achizitie, de productie sau valoarea de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale, dupa caz. In valoarea fiscala se includ si reevaluarile contabile efectuate potrivit legii.
In cazul in care se efectueaza reevaluari ale mijloacelor fixe amortizabile care determina o descrestere a valorii acestora sub costul de achizitie, de productie sau al valorii de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz, valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaza pana la nivelul celei stabilite pe baza costului de achizitie, de productie sau a valorii de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz. In situatia reevaluarii terenurilor care determina o descrestere a valorii acestora sub costul de achizitie sau sub valoarea de piata a celor dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz, valoarea fiscala este costul de achizitie sau valoarea de piata a celor dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz"
Durata ramasa de utilizare = 47 ani
Amortizarea contabila nedeductibila dupa reevaluarea de la 31.12.2008 = 247000/47 ani = 5.255,32 lei/an
Amortizare fiscala deductibila = 5.318 lei/an
La 31.12.2011 cand s-a mai efectuat o alta reevaluare, valoarea neta a cladirii se determina astfel:
Valoare bruta = 247.000
Amortizare calculata = 5.255,32 x 3 = 15.765,96
Valoare neta = 247.000 - 15.765,96 = 231.234,04 lei
Valoare reevaluata = 204.214
Diferenta din reevaluare - depreciere = 27.020 lei
Diferenta din reevaluare se va inregistra tot pe costuri si va fi considerata nedeductibila fiscal la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin.4 lit. s din Codul fiscal.
Durata ramasa de utilizare = 43 ani
Amortizare contabila nedeductibila fiscal = 204.214/43 = 4.749,16 lei/an
Amortizare fiscala deductibila = 5.318 lei/an
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
