Cheltuieli de protocol. Exemplu de calcul si monografie contabila

Ce cuprind cheltuielile de protocol

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce cuprind cheltuielile de protocol

Bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA.

Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc, individual, plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si se colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial.

Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.

Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 319 alin. (8) din Codul fiscal, care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.

Pentru partea cheltuielilor de protocol care depasesc plafonul prevazut, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA au obligatia sa intocmeasca autofactura. Acest document este intocmit numai in scopuri de TVA.

Cheltuielile de protocol cuprind:

• mese, tratatii oferite partenerilor de afaceri;
• cadouri oferite cu diverse ocazii altor persoane decat salariatii;
• consumabile pentru societate: apa, cafea, suc etc., cu diferite ocazii sau in mod curent.

Cartea Verde a Contabilitatii limpezeste complet noutatile legislative!
Uitati de neclaritati, ambiguitati, greseli si amenzi! Cartea Verde a Contabilitatii va arata intotdeauna, cu promptitudine, cum trebuie abordata si rezolvata fiecare sarcina din activitatea dvs. profesionala. Detalii aici >>

Mod de calcul si inregistrari contabile

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Mod de calcul si inregistrari contabile

O societate achizitioneaza in luna decembrie ca produse de protocol 30 de cutii cadou cu pretul de 180 lei/bucata pentru a fi oferite cadou partenerilor de afaceri. Valoarea totala a cadourilor este de 5.400 lei. Profitul contabil al societatii este 230.760 lei.
In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei.

Achizitia bunurilor ce vor fi acordate gratuit se inregistreaza:
% = 401   Furnizori                         5.400 lei
3028  Alte materiale consumabile  4.538 lei
4426 TVA deductibila                       862 lei

Acordarea produselor sub forma de produse de protocol:
              6231 = 3028                     4.538 lei
Cheltuieli de protocol Alte materiale consumabile

Colectarea TVA pentru valoarea ce depaseste 100 lei/persoana:

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Total cheltuieli de protocol: 4.538 lei + 292 lei = 4.830 lei
Baza de calcul al cheltuielilor de protocol deductibile:
Venituri – cheltuieli + cheltuieli protocol =
230.760 lei + 4.830 lei = 235.590 lei
Cheltuieli de protocol deductibile: 235.590 lei x 2% = 4.711,80 lei