Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificari privind raportarea SAF-T. Noutati privind D406 + 7 Studii de caz"
Potrivit art. 270 alin. (8) din Codul fiscal, nu constituie livrare acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare.
Bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA.
Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc, individual, plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si se colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial.
Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.
Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 319 alin. (8) din Codul fiscal, care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.
Pentru partea cheltuielilor de protocol care depasesc plafonul prevazut, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA au obligatia sa intocmeasca autofactura. Acest document este intocmit numai in scopuri de TVA.
Cheltuielile de protocol cuprind:
Cartea Verde a Contabilitatii limpezeste complet noutatile legislative!
Uitati de neclaritati, ambiguitati, greseli si amenzi! Cartea Verde a Contabilitatii va arata intotdeauna, cu promptitudine, cum trebuie abordata si rezolvata fiecare sarcina din activitatea dvs. profesionala. Detalii aici >>
O societate achizitioneaza in luna decembrie ca produse de protocol 30 de cutii cadou cu pretul de 180 lei/bucata pentru a fi oferite cadou partenerilor de afaceri. Valoarea totala a cadourilor este de 5.400 lei. Profitul contabil al societatii este 230.760 lei.
In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei.
Achizitia bunurilor ce vor fi acordate gratuit se inregistreaza:
% = 401 Furnizori 5.400 lei
3028 Alte materiale consumabile 4.538 lei
4426 TVA deductibila 862 lei
Acordarea produselor sub forma de produse de protocol:
6231 = 3028 4.538 lei
Cheltuieli de protocol Alte materiale consumabile
Colectarea TVA pentru valoarea ce depaseste 100 lei/persoana:
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea Verde a Contabilitatii
Total cheltuieli de protocol: 4.538 lei + 292 lei = 4.830 lei
Baza de calcul al cheltuielilor de protocol deductibile:
Venituri – cheltuieli + cheltuieli protocol =
230.760 lei + 4.830 lei = 235.590 lei
Cheltuieli de protocol deductibile: 235.590 lei x 2% = 4.711,80 lei
Mijloace fixe. Manual actualizat. Legislatie explicata. Studii de caz
Descoperiti acum:
rezolvari profesioniste pentru toate problemele specifice domeniului mijlocelelor fixe!
cum sa aveti inregistrari fiscale si contabile perfecte
cum sa evitati erori de inregistrare
cum sa fiti ferit de amenzi devastoase, dobanzi pentru intarzieri sau penalizari!
Acum aveti tot sprijinul necesar! Acum aveti Manualul mijloacelor fixe!
Articole similare
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal - Ghid util pentru contabiliCHELTUIELI DE PROTOCOL: Tratamentul fiscal privind TVA si exemplu practicCadouri de Craciun oferite clientilor: Care este tratamentul contabil al cheltuielilor de protocol?Bilant ONG: analiza deductibilitate CHELTUIELI DE PROTOCOL si depunerea Declaratiei privind situatia de trezorerieCHELTUIELI DE PROTOCOL: care este tratamentul fiscal-contabil?Ultimele articole
Calcul rezultat fiscal: limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliCartile pe care orice contabil ar trebui sa le aiba in bibliotecaAplicarea corecta a legislatiei fiscal-contabile: studii de caz si solutii practiceProduse oferite cadou clientilor. Tratamentul contabil al cheltuielilor de protocolCHELTUIELI DE PROTOCOL. Ce reprezinta si care este tratamentul fiscal al acestora