Intrebare:
Sub. - societate comerciala pe actiuni,
actionar societate nationala
repartizarea profitului pe O.G. 64/2001, modificata si completata
La 30 septembrie 2005 am impozit pe profit, ct. 441 – 109.715,78 RON neachitat pana astazi.
La balanta 31.12.2005 profitul este de 30.496,92 RON.
La declararea profitului – 25.01.2006 declar profit cf. Cod fiscal trim. IV = trim. III, adica 595.813,05 sau declar 30.496,92 RON?
De platit la 25.01.2006 platesc impozit pe profit la suma de 595.813,05 sau la suma de 30.496,92 RON?
Â
Raspuns(dat in februarie 2006)
Din intrebarea dvs., nu reiese foarte clar de ce la data de 25 ianuarie platiti un impozit pe profit in suma de 595.813,05 lei, in conditiile in care impozitul pe profit la nivelul trimestrului IV (la sfarsitul anului) este 30.446,78 lei), iar impozitul pe profit la nivelul trimestrului III este 109.715,78 lei.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Manual de politici contabile - Stick USB
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Prin urmare, in ceea ce priveste modul de declarare si de plata al impozitului pe profit la nivelul trimestrului IV, precizam urmatoarele:
1. In conformitate cu prevederile art.34 alin.(6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii care efectueaza plati trimestriale, platesc pentru ultimul trimestru al anului, o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III al aceluiasi an fiscal, urmând ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se faca pâna la data stabilita ca termen limita pentru depunerea situatiilor financiare ale contribuabilului.
Astfel, potrivit prevederilor mentionate mai sus, in declaratia privind obligatiile de plata la bugetului general consolidat pe luna decembrie 2005 (declaratia 100), trebuia sa declarati in contul impozitului pe profit aferent trimestrului IV o suma egala cu impozitul pe profit evidentiat pentru trimestrul III 2005 si, implicit, sa platiti aceasta suma pana la data de 25 ianuarie 2006.
2. In conformitate cu prevederile art. 34 alin.(7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii care au definitivat pâna la data de 15 februarie închiderea exercitiului financiar anterior depun declaratia anuala de impozit pe profit si platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal încheiat pâna la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator.
Prin urmare, prevederile art. 34 alin.(7) din Legea nr. 571/2003, reprezinta o derogare de la regula generala (declararea si plata in contul impozitului pe profit pentru trimestrul IV o suma egala cu impozitul pe profit calculat si evidentiat pentru trimestrul III), pentru contribuabilii care pana la data de 15 februarie definitiveaza inchiderea exercitiului financiar. In acest caz, in declaratia privind obligatiile de plata la bugetului general consolidat pe luna decembrie 2005 (declaratia 100), nu se declara nici o suma in contul impozitului pe profit, urmand ca pana la data de 15 februarie 2006 sa se depuna “Declaratia privind impozitul pe profit” (declaratia 101) si implicit plata pana la aceasta data a impozitului pe profit aferent anului 2005.
In concluzie:
a) In cazul in care, pana la data de 25 februarie 2006, definitivati inchiderea exercitiului financiar 2005, in “Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat” (declaratia 100) nu declarati nici o suma in contul impozitului pe profit. In acest caz, pana la data de 15 februarie 2006 trebuie sa depuneti “Declaratia privind impozitul pe profit pentru anul 2005” (declaratia 101) prin care se declara impozitul pe profit aferent anului 2005 si, de asemenea, pana la aceasta data trebuie platit impozitul pe profit aferent anului 2005 (declarat in declaratia 101).
b) in cazul in care inchiderea exercitiului financiar nu se efectueaza pana la data de 15 februarie 2005, respectiv exercitiul financiar 2005 se inchide pana la data stabilita ca termen limita pentru depunerea situatiilor financiare anuale, in “Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat’ (declaratia 100), cu termen de depunere 25 ianuarie 2005, se va declara in contul impozitului pe profit pentru trimestrul IV 2005 o suma egala cu impozitul pe profit calculat si evidentiat pentru trimestrul III 2005, pana la aceasta data existand si obligatia de a plati acest impozit. In aceasta situatie, “Declaratia privind impozitul pe profit pentru anul 2005” (declaratia 101) se va depune pana la data stabilita ca termen limita pentru depunerea situatiilor financiare, aceasta fiind si data pentru plata impozitului pe profit aferent anului 2005 (in urma definitivarii inchiderii exercitiului financiar rezulta un impozit pe profit mai mare decat cel aferent trimestrului III).
