Contabilul.ro
Un proiect editorial marca Rentrop&Straton -
Liderul informatiilor specializate din Romania
Contabilul.ro

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"Modificari privind raportarea SAF-T. Noutati privind D406 + 7 Studii de caz"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Modificari privind raportarea SAF-T. Noutati privind D406 + 7 Studii de caz
mail
Contabilitate Contabilul.ro | Contabilitate | Studii de caz

Datorii anulate. Inregistrari contabile efectuate corect!

Data actualizarii: 05 Martie 2014
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
datorii anulateinregistrari contabileavansact aditionalTVAprocedura falimentasociatul unic

Pentru a stabili modul in care facem anularea unor datorii in contabilitate, pornim de la cazul unei societati care in 2009 cumpara un teren intavilan de la o alta societate comerciala. Conform contractului, societatea ii plateste un avans, iar printr-un act aditional la contract se cade de comun acord ca diferenta de plata sa se faca la vanzare.

In anul 2013 societatea care a vandut intra in procedura de faliment si se incheie procedura de faliment datorita decesului asociatului unic si expirarii mandatului administratorului la ORC (mandat expirat in 2012 si neprelungit).

Vom vedea care va fi tratamentul contabil si fiscal (in principal impozitul pe profit ) al furnizorului neachitat ( sold pe 404) avand in vedere ca actualmente cumparatorul nu mai are cui plati factura in cauza, asociatul unic de la firma care a vandut neavand mostenitori sau vreun testament in acest sens, iar la data prezentei terenul nu este inca vandut.

De asemenea, vom vedea si cum se procedeaza la definitivarea situatiilor financiare la decembrie 2013..


     Soldul creditor al contului 404 care nu se mai achita vanzatorului se inregistreaza d.p.d.v. contabil la alte venituri din activitatea de exploatare prin formula contabila:
                   404                            =                          7588
"Furnizori de imobilizari"                "Alte venituri din exploatare"
 

        Aceasta inregistrare contabila este reglementata prin O.M.F.P. nr. 3055  din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene conform caruia datoriile prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii  se inregistreaza prin creditul contului 758. Veniturile astfel inregistrate sunt impozabile din punct de vedere al impozitului pe profit.

Inchiderea prin lichidare a soldului creditor al contului de "furnizori" intrat in perioada de prescriere sau declarat in stare de faliment  nu este operatiune impozabila din sfera de aplicare a TVA deoarece reprezinta doar o relatie de decontare intre doi parteneri de afaceri, fara a reprezenta  in fapt o operatiune propriu-zisa de livrare de bunuri sau de prestare de servicii din sfera TVA, efectuata cu plata.  Din acest motiv, la  inchiderea soldurilor acestor conturi nu se colecteaza TVA, dar nici nu se ajusteaza suma TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere la momentul achizitiei unui bun sau serviciu.  

Deci, la inchiderea contului "furnizori" nu sunt implicatii d.p.d.v. al TVA  deoarece operatiunea a fost  impozabila initial,  la data faptului generator.  La inchiderea contului "furnizori" sunt implicatii d.p.d.v. al impozitului pe profit deoarece veniturile rezultate din anularea datoriilor sunt impozabile la determinarea rezultatului fiscal.


Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Informatii de top de la expertii PortalContabilitate.ro

- cel mai cunoscut site de consultanta fiscal-contabila din Romania -

Vrei sa vezi si tu TOATE Explicatiile, Intrebarile si Raspunsurile + Noutatile din lege?

Este foarte simplu! TESTEAZA GRATUIT - Completeaza formularul de mai jos:

- Vei gasi Legislatie la zi + Consultanta detaliata de la experti

Sunt de acord cu termenii si conditiile site-ului!
Conform cerintelor Regulamentului UE 679/2016 sunt de acord ca SC Rentrop & Straton S.R.L. sa colecteze si sa prelucreze datele din formular in scopuri comerciale.





Articole Similare




Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT

Raportul Special
"Modificari privind raportarea SAF-T. Noutati privind D406 + 7 Studii de caz"


X