Completarea declaratiei unice 2019. Studii de caz rezolvate impecabil de experti

Completarea declaratiei unice da multe batai de cap contribuabililor vizati, iar tensiunea trece pe masura ce se apropie termenul din calendarul ANAF.
 

Echipa Contabilul.ro vine in sprijinul cititorilor si ofera doua studii de caz rezolvate de catre expertii nostri in domeniu.
 

1. Completarea declaratiei unice – CASS 2019

Subiectul primului studiu de caz este o persoana fizica, salariat, care a obtinut si dividende. Aceasta  a depus declaratia unica pe anul 2018 in luna iunie si a platit CASS pana pe 15 decembrie 2018 (din greseala) doar 2058 lei (in loc de 2166 lei). Vrea sa plateasca diferenta de 108 lei. Pentru anul 2019 estimeaza ca va incasa salarii + dividende peste salariul minim pe economie. Cum completeaza declaratia unica pe 2019 in acest caz?
 

Iata raspunsul specialistului!

Daca persoana fizica a platit  2058 lei, CASS aferent anului 2018, nu va beneficia de bonificatie.

Conform prevederilor de la art. 170 din Codul fiscal, asa cum am fost modificat prin OUG 18/2018, persoanele fizice care realizeaza veniturile impozabile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri (inclusiv dividende incasate), datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent (2019) venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. In anul 2019 salariul minim pe tara este 2.080 lei iar plafonul peste care se datoreaza CASS  este 24.960 lei (2.080 lei x 12 luni).

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Asadar, fiecare asociat datoreaza CASS 10%, daca estimeaza pentru anul current (2019) veniturile cumulate prevazute la art 155 alin. (1) lit. b) –h) din Codul fiscal de peste 24.960 lei si anume:

- venituri din activitati independente, definite conform art. 67;
- venituri din drepturi de proprietate intelectuale, definite conform art. 70;
- venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit prevederilor titlului II, titlului III sau Legii nr. 170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
- venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;
- venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;
- venituri din investitii, definite conform art. 91. In cazul veniturilor din dividende si din dobanzi se iau in calcul sumele incasate;
- venituri din alte surse, definite conform art. 114.

Prin urmare, nu se cumuleaza veniturile din salarii cu cele din dividende, ci cele mai inainte mentionate.

Conform prevederilor de la art. 174 alin. (4) din Codul fiscal, in vederea stabilirii contributiei datorate pentru anul 2019, termenul de depunere a declaratiei unice, este pana la data de 31 iulie 2019 inclusiv.

Conform art. 174 alin. (17) din Codul fiscal, in situatia in care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara (24.960 lei), iar venitul net anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la nivelul a 12 salarii minime pe tara si au obligatia depunerii declaratiei unice, pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale de sanatate.

Prin urmare CASS 10% in suma de 2.496 lei (24.960 x 10%) se plateste de catre fiecare asociat din dividendele sale nete.

In cadrul Declaratiei unice aferente anului 2019,  CASS estimata, se completeaza subsectiunea:
II.2.2.Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimata pentru anul 2019.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar.
 

2. Completarea declaratiei unice. Venituri din drepturi de autor si din alte surse

O persoana fizica are urmatoarele venituri in anul 2018:

- Salariat - venituri peste salariul minim
- venituri din drepturi de autor - venituri nete de peste 1800* 12.
- venituri conventie civila - suma de 3500 lei.

Aflam de la expert ce taxe trebuie sa plateasca persoana fizica in acest an.
 

Iata raspunsul specialistului!

Potrivit prevederilor art. 170 alin (1) din Codul fiscal, persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.

In veniturile de la art. 155 alin . (1) lit. b)-h) fac parte si veniturile din:

c) venituri din drepturi de proprietate intelectuale, definite conform art. 70;
h) venituri din alte surse, definite conform art. 114.

La alin (2) se mentioneaza ca incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), dupa cum urmeaza:

b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 72 ind. 1, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;(In cazul de fata este de 21.600 lei )
g) venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116.(In cazul de fata 3.500 lei).

Cele doua venituri cumulate depasesc echivalentul a 12  salarii minime brute pe tara, in suma de 22.800 lei.
Potrivit prevederilor art. 174 alin (1), contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabilii prevazuti la art. 170 alin. (1) prin aplicarea cotei de contributie prevazute la art. 156 asupra bazei anuale de calcul mentionate la art. 170 alin. (4).

Baza de calcul o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe ara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.

Pentru anul 2018, baza de calcul este de 22.800 lei ( 1.900*12) , astfel ca  persoana fizica dataoreaza CASS in suma de 2.280 lei, pentru anul 2018. Pentru aceste venituri, persoana fizica va trebui sa depuna declaratia unica pana la 31 iulie 2019.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal.