PFA la norma de venit si salariat: Care sunt obligatiile privind CAS si CASS

Declaratia unica

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Declaratia unica

Incepand cu anul 2025 nu se mai declara veniturile ce urmeaza a fi realizate in cursul anului (venituri estimate), indiferent ca este vorba de venituri impuse in sistem real sau venituri impuse pe baza de norme de venit.

Declaratia Unica (D212) se depune doar pentru definitivarea veniturilor realizate in anul anterior (2024), fara a mai include estimarea veniturilor pentru anul curent (2025).

In cazul PFA-urilor care functioneaza pe norma de venit, si care au fost infiintate inainte de anul 2024 avem urmatoarea situatie:

a) Pana in anul 2024 inclusiv, estimarea si stabilirea impozitului se facea prin D212, insa sumele estimate erau considerate definitive daca activitatea ramanea neschimbata si norma nu era ajustata. In anul 2024, PFA-urile au depus DU cu termen limita 25 mai 2024, unde estimarea pentru 2024 a fost, de fapt, echivalenta cu suma finala de plata, in lipsa unei regularizari ulterioare.

b) Incepand cu anul 2025, nu se mai face estimare pentru anul in curs, deci nu se mai depune D212 pentru anul 2025 daca nu aveti venituri de definitivat pe 2024.

Completarea declaratiei unice fara un ajutor profesionist poate fi destul de dificila, in special in situatiile complexe, in care exista mai multe tipuri si surse de venit. In plus, si instructiunile de completare pot fi destul de greu de urmarit si chiar insuficiente pentru un contribuabil care nu are cunostinte solide de fiscalitate. Ghidul Declaratia unica in 2025 elimina complet toate dificultatile si neclaritatile!

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie:

1. Daca un PFA pe norma de venit a depus D212 in 2024 cu normele pentru acel an si nu are alte modificari/venituri aditionale de declarat pentru 2024, nu este obligat sa mai depuna D212 in 2025. Aceste sume sunt considerate definitive si nu se face regularizare ca in sistemul real.

2. In cazul CASS, daca in anul 2024 s-a declarat in D212 un venit cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe economie (adica 6 x 3300 lei = 19.800 lei), atunci persoana este asigurata in sistemul de sanatate pentru tot anul 2024 si nu trebuie sa mai depuna vreo declaratie suplimentara in 2025 pentru acest scop, iar plata contributiei mentine asigurat inclusiv in 2025, pana la expirarea perioadei pentru care s-a platit contributia.

Nu trebuie sa mai depuneti nimic in 2025 pentru a mentine calitatea de asigurat, atat timp cat s-a atins plafonul in DU 2024. Asigurarea de sanatate este valabila si nu este conditionata de depunerea vreunei declaratii in 2025.

Daca insa nu s-a atins plafonul de 6 salarii minime in 2024 si persoana doreste sa se asigure voluntar in 2025, va trebui sa depuna DU strict pentru asigurarea in sistemul de sanatate, alegand optiunea corespunzatoare (cu plata contributiei de sanatate la valoarea a 6 sau 12 salarii minime, dupa preferinta).

Asadar, un PFA pe norma de venit, infiintat inainte de 2024, nu mai trebuie sa depuna DU in 2025 daca:
Nu are alte venituri din 2024 de regularizat;
A depus DU in 2024 cu norma de venit;
A atins plafonul minim pentru asigurare de sanatate.

Pentru anul 2024, trebuie sa aveti in vedere faptul ca pentru norma de venit a unui salariat cu norma intreaga aveati urmatoarele obligatii fiscale:
Potrivit art. 69 alin. (10) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal:
Contribuabilii pot ajusta normele anuale de venit de la alin. (4) in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Ajustarea normelor anuale de venit se realizeaza de catre contribuabil prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti, asupra normelor anuale de venit.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Potrivit pct. (8) alin. (7) din Normele metodologice emise in aplicarea Codului fiscal, (...) Corectarea normelor de venit pentru contribuabilii care au si calitatea de salariat sau isi pierd aceasta calitate se face incepand cu luna urmatoare incheierii/desfacerii contractului individual de munca.

Coeficientii de corectie sunt stabiliti de catre directiile generale regionale ale finantelor publice si a municipiului Bucuresti.

Pentru a afla coeficientul de corectie se acceseaza urmatorul link,, se selecteaza judetul de la locul desfasurarii activitatii si se verifica la sfarsitul tabelului criteriile de corectie.

De exemplu, pentru judetul Bihor norma de venit este in suma de 48.400 lei pentru CAEN 8559 (nu am regasit caen 7111 in norme de venit), iar aceasta norma se diminueaza cu 60% pentru contribuabilii care au si calitatea de salariat in baza unui contract de munca de 8 ore pe zi, pe perioada pentru care dovedesc cu acte aceasta situatie.

Norma de venit ajustata impozabila = 48.400 lei x 40% = 19.360 lei
Impozit pe venit = 19.360 lei x 10% = 1.936 lei.

Referitor la CAS, intrucat norma ajustata de venit este inferioara plafonului de 12/24 salarii minime pe economie, respectiv inferioara sumei de 39.600 lei /79.200 lei, nu se datoreza CAS pentru anul 2024.

Referitor la CASS, intrucat norma de venit ajustata este inferioara plafonului de 6 salarii minime pe economie, dar pentru ca persoana fizica are si calitatea de salariat, datoreaza CASS pentru anul 2024 la valoarea normei ajustate, in suma de 1.936 lei (19.360 lei x 10%), conform art. 174 alin. (1), alin. (5) si alin. (9) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Avand in vedere cele aratate mai sus, refaceti calculele pentru situatia dvs. si stabiliti daca datorati sau nu CAS si CASS in anul 2024, si daca au fost declarate in D212. In anul 2025, pana la 26.05.2025, puteti rectifica D212 2023/2024 depusa anul trecut.

Raspuns oferit in luna mai 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.