Cum se inregistreaza provizioanele

Cum se inregistreaza provizioanele

In momentul in care observati ca sunt probleme in ceea ce priveste respectarea clauzelor contractuale aveti dreptul (nu si obligatia, asa cum rezulta din art. 22 din Codul fiscal) sa constituiti provizioane, in conditiile legii.

Aceasta situatie se incadreaza la art. 22 alin. 8 coroborat cu art. 22 alin. 1 lit. c din Codul fiscal, si anume:

• avem o creanta inregistrata inainte de 1 ianuarie 2004
• constituim provizion dupa 1 ianuarie 2006.

Prin urmare, provizionul pe care il constituim este deductibil in limita unui procent de 30% din valoarea creantei, insa numai in situatia in care creanta indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

• nu este garantata de alta persoana;
• este datorata de o persoana care nu este persoana afiliata societatii;
• au fost incluse in veniturile impozabile ale societatii;
• creanta este detinuta asupra unei persoane juridice pentru care a fost deschisa procedura falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
• nu au mai fost constituite provizioane deductibile fiscal pentru creanta respectiva.

Inregistrari contabile

• prestarea serviciului

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Vezi AICI detalii

4111 „Clienti”= 704 „Venituri din lucrari executate si servicii prestate”

• inregistrarea unei ajustari ca urmare a riscului de neincasare a creantei datorita nerespectarii clauzelor contractuale

       4118 „Clienti incerti      =          4111 „Clienti”sau in litigiu”

• scoaterea din evidenta a creantei care nu mai poate fi incasata

654 „Pierderi din creante si debitori diversi”   =    4118 „Clienti incerti sau in litigiu”

• anularea ajustarii efectuate

Tratament fiscal

In ceea ce priveste tratamentul fiscal al creantelor incerte, mentionam ca acestea sunt reglementate de Codul fiscal astfel:

Cheltuieli deductibile

Sunt cheltuieli deductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidente a creantelor neincasate in urmatoarele cazuri:

- procedura de faliment asupra debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;

- debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;

- debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;

- debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul

Cazul in care „debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul” este explicat in normele metodologice ca referindu-se la situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi. Avand in vedere ca in ceea ce priveste creanta impotriva unui debitor persoana juridica, creditorul trebuie sa constituie provizion, in conditiile art. 22 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, rezulta ca, in ceea ce priveste creantele impotriva unui debitor persoana fizica, creditorul nu va putea sa recurga la inregistrarea pierderii cauzate de neplata decat incadrandu-se in acest ultim text, care insa nu este limitat doar la categoria debitorilor persoane fizice.

Cheltuieli nedeductibile

Sunt cheltuieli nedeductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion.