Cum se inregistreaza provizioanele
In momentul in care observati ca sunt probleme in ceea ce priveste respectarea clauzelor contractuale aveti dreptul (nu si obligatia, asa cum rezulta din art. 22 din Codul fiscal) sa constituiti provizioane, in conditiile legii.
- avem o creanta inregistrata inainte de 1 ianuarie 2004
- constituim provizion dupa 1 ianuarie 2006.
Prin urmare, provizionul pe care il constituim este deductibil in limita unui procent de 30% din valoarea creantei, insa numai in situatia in care creanta indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
- nu este garantata de alta persoana;
- este datorata de o persoana care nu este persoana afiliata societatii;
- au fost incluse in veniturile impozabile ale societatii;
- creanta este detinuta asupra unei persoane juridice pentru care a fost deschisa procedura falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
- nu au mai fost constituite provizioane deductibile fiscal pentru creanta respectiva.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024 Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- prestarea serviciului
4111 „Clienti”= 704 „Venituri din lucrari executate si servicii prestate”
- inregistrarea unei ajustari ca urmare a riscului de neincasare a creantei datorita nerespectarii clauzelor contractuale
      4118 „Clienti incerti     =         4111 „Clienti”sau in litigiu”
- scoaterea din evidenta a creantei care nu mai poate fi incasata
654 „Pierderi din creante si debitori diversi”  =   4118 „Clienti incerti sau in litigiu”
- anularea ajustarii efectuate
Tratament fiscal
In ceea ce priveste tratamentul fiscal al creantelor incerte, mentionam ca acestea sunt reglementate de Codul fiscal astfel:
Sunt cheltuieli deductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidente a creantelor neincasate in urmatoarele cazuri:
- procedura de faliment asupra debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
- debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
- debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
- debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul
Cazul in care „debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul” este explicat in normele metodologice ca referindu-se la situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi. Avand in vedere ca in ceea ce priveste creanta impotriva unui debitor persoana juridica, creditorul trebuie sa constituie provizion, in conditiile art. 22 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, rezulta ca, in ceea ce priveste creantele impotriva unui debitor persoana fizica, creditorul nu va putea sa recurga la inregistrarea pierderii cauzate de neplata decat incadrandu-se in acest ultim text, care insa nu este limitat doar la categoria debitorilor persoane fizice.
Cheltuieli nedeductibile
Sunt cheltuieli nedeductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion.
