email
MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Repartizare rezerve din profit reinvestit cand se diminueaza profitul contabil. Procedura corecta!

repartizare rezerveprofit reinvestitinregistrari contabileprofitul contabil

Dezbatem mai jos reglementarile privind scutirea de la plata impozitului pe profitul reinvestit, avand grija sa aplicam corect normele in vigoare.

Avem urmatorul studiu de caz: "In trimestrul I si II am beneficiat de scutire profit reinvestit (183.016 lei), iar impozit scutit este in valoare de 29.283 lei. In trimestrele III si IV profitul a scazut sub aceasta valoare ajungand cu sold in contul 121 pentru perioada ianuarie - decembrie in valoare de 71.501 lei. Pentru ce valoare se face repartizarea profitului scutit de impozit la rezerve si care este nota contabila la 31.12.2016 si 01.01.2017?"

Scutirea de la plata impozitului pe profitul reinvestit este reglementata de art. 22 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare si de pct. 11 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, cu modificarile ulterioare.
 
Potrivit acestor dispozitii legale, profitul investit in echipamente tehnologice, prevazute in subgrupa 2.1 respectiv in clasa 2.2.9. (calculatoare electronice si echipamente periferice, masini, aparate de casa, de control si de facturare si in programe informatice) din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit.
 
Profitul investit reprezinta, potrivit prevederilor pct. 11, alin. (2) din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activului.
 
Scutirea se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva (art. 22, alin. (2).
 
Aceste prevederi se refera la faptul ca numai impozitul pe profit calculat si datorat pentru trimestrul in care s-au efectuat si pus in functiune investitiile respective poate fi scutit de la plata (art. 22, alin. (1).
 


Din datele prezentate de d-voastra rezulta ca dupa efectuarea investitiilor din semestrul I 2016, si probabil din cauza cheltuielilor cu amortizarea, profitul contabil nu a mai avut un trend ascendent. Ca urmare, la finalul exercitiului acesta a scazut sub valoarea inregistrata in prima parte a anului.
 
Asa cum se prevede la art. 22, alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar.
 
Daca la sfarsitul exercitiului financiar profitul contabil se diminueaza sau se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit si nu se mai repartizeaza la rezerve suma profitului investit.
 
In speta d-voastra in soldul creditor al ct.121 "Profit sau pierdere" de la sfarsitul anului 2016 este inregistrata suma de 71.501. Nu ati specificat daca societatea mai are de constituit rezerva legala si consideram ca tot profitul se va repartiza la rezerve din facilitati fiscale. Ca urmare in anul 2016 nu se face nici o inregistrare legata de repartizare.
 
In anul 2017 se inchide "ct. 121" astfel:
121                        =                  1171            71.501 lei
"Profit sau pierdere"                             "Rezultatul reportat reprezentand profitul
 nerepartizat sau pierderea neacoperita"
 
Dupa ce adunarea generala a asociatilor se intruneste pentru aprobarea situatiilor financiare si hotaraste destinatia profitului se face inregistrarea:
          1171                      =                  1068            71.501 lei
"Rezultatul reportat reprezentand                    "Alte rezerve"
profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita"
 
Aceste rezerve din facilitati fiscale se refera la scutirile si reducerile de impozit pe profit si in speta, la neimpozitarea profitului reinvestit.
 
Conform prevederilor Omfp nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, pct. 419, contabilitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve si anume rezerve legale, rezerve statutare si alte rezerve.
 
Rezervele legale, sunt acele sume constituite din profitul impozabil conform conditiilor impuse de actul normativ care le-a initiat (in cazul in speta este vorba de Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, in vigoare incepand cu anul 2016).
 
Celelalte rezerve se pot constitui anual din profitul net realizat de societate, conform prevederilor din actul constitutiv.
 
La art. 26, alin. (9) din acelasi act normativ se reglementeaza faptul ca reducerea rezervei din facilitati fiscale se include in rezultatul fiscal ca element similar veniturilor, indiferent care este destinatia care i se da (majorare capital social, acoperire pierdere contabila, repartizare la dividende). Aceasta se impoziteaza in perioada fiscala in care se utilizeaza.
 
Daca insa este mentinuta pana la lichidarea societatii nu se ia in calcul atunci cand se stabileste profitul din lichidare (pct. 23 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016).


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor

 

 


de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

NOU in Contabilitate: modificarile pentru 2022


Uitati de neclaritati, ambiguitati, greseli si amenzi!

Ghidul practic al contabilitatii va arata intotdeauna, cu promptitudine, cum trebuie abordata si rezolvata fiecare sarcina din activitatea dvs. profesionala.

- Legislatie explicata
- Exemple detaliate
- Monografii contabile complete

...Vezi AICI lista completa <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
repartizare rezerveprofit reinvestitinregistrari contabileprofitul contabil

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 23 Martie 2017


Votati articolul "Repartizare rezerve din profit reinvestit cand se diminueaza profitul contabil. Procedura corecta!":
Rating:

Nota: 4.1 din 5 din 5 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 23 Martie 2017 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2022 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT Raportul Special
"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X