Procedura de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, explicata de specialisti

Procedura de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare a aparut in Monitorul Oficial nr. 242 din 11 martie 2022, fiind aprobata prin O.A.N.A.F. nr. 352/2022.

Specialistii nostri explica toate prevederile noii proceduri de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare. 

Ordinul aproba Procedura de solutionare a deconturilorcu sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare si documentele conexe. Procedura se aplica incepand cu deconturile de TVA depuse incepand cu data de 1 februarie 2022.
Procedura este adaptata schimbarilor aduse art. 169 din Codul de procedura fiscala prinO.G. nr. 11/2021, modificari ce se aplica incepand cu 01 februarie 2022.

Ca regula, TVA solicitata la rambursare prin deconturile cu suma negativa de TVA cu optiune de rambursare, depuse in cadrul termenului legal de depunere, se ramburseaza de organul fiscalcentral,cu efectuarea, ulterior, a inspectiei fiscale.

Prin exceptie, deconturile cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare se solutioneaza dupa efectuarea inspectiei fiscale anticipate:

– pentru contribuabilii mari si mijlocii
in cazul in care:

a) contribuabilul/platitorul are inscrise in cazierul fiscal fapte care sunt sanctionate ca infractiuni;
b) organul fiscalcentral, pe baza informatiilor detinute, constata ca exista riscul unei rambursari necuvenite;
c) pentru contribuabilul/platitorul respectiv a fost declansata procedura de lichidare voluntara sau a fost deschisa procedura de insolventa, cu exceptia celor pentru care s-a confirmat un plan de reorganizare, in conditiile Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa,cu modificarile sicompletarile ulterioare;

– pentru alti contribuabili/platitori decat contribuabilii mari si mijlocii,
in cazul in care:

a) contribuabilul/platitorul are inscrise in cazierul fiscal fapte care sunt sanctionate ca infractiuni;
b) organul fiscalcentral, pe baza informatiilor detinute, constata ca exista riscul unei rambursari necuvenite;
c) pentru contribuabilul/platitorul respectiv a fost declansata procedura de lichidare voluntara sau a fost deschisa procedura de insolventa, cu exceptia celor pentru care s-a confirmat un plan de reorganizare, in conditiile legii speciale;
d) contribuabilul/platitorul depune primul decont cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, dupa inregistrarea in scopuri de TVA;
e) soldul sumei negative de TVA solicitata la rambursare provine dintr-un numar de perioade mai mare decat numarul perioadelor de raportare utilizate intr-o perioada de 12 luni.

Se considera ca persoanele impozabile prezinta un risc de rambursare necuvenita a TVA daca se regasesc in oricare dintre urmatoarele situatii:

a) organele fiscale primesc documente oficiale de la alte institutii, care vizeaza aspecte de natura fiscala si se constata ca au incidenta in acordarea unei rambursari necuvenite de TVA;
b) in cadrul actiunilor de control fiscal s-au constatat fapte care pot intruni elementele constitutive ale unor infractiunicu implicatii de natura fiscala;
c) cu ocazia inspectiei fiscale ulterioare au fost stabilite diferente mai mari de 10% din suma rambursata, dar nu mai putin de 50.000 lei pentru fiecare decont de TVA care a facut obiectul inspectiei fiscale ulterioare;
d) s-au constatat neconcordante semnificative, verificate si confirmate de organul fiscal, intre informatiile inscrise in declaratiile informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA depuse de persoana impozabila si cele depuse de partenerii de afaceri si/sau neconcordante semnificative intre informatiile inscrise in declaratiile informative privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare depuse de persoana impozabila si cele depuse de partenerii de afaceri si transmise organului fiscal prin intermediul sistemului informatic de schimb de informatii privind
TVA intre statele membre ale Uniunii Europene.

Materialul a fost extras din editia lunii martie a revistei Taxe si impozite actual, o publicatie de specialitate ce a castigat instantaneu aprecierile profesionistilor din mediul fiscal-contabil si care este considerata, in mod unanim, cea mai buna sursa de informatii privind:

- problemele controversate generate de actuala legislatie fiscala;
- initiativele legislative de ultima ora ale autoritatilor.

Aboneaza-te acum la publicatia de specialitate Taxe si Impozite Actual si beneficiaza de oferta speciala a lunii martie. ►