Stocurile detinute in custodie trebuie declarate in SAF-T? Raspunsul specialistului

Specialistul nostru ne lamureste in continuare daca o societate comerciala care are stocuri detinute in custodie are obligatia de a le declara in SAF-T (Declaratia informativa D406). 

Societatea presteaza servicii de depozitare si manipulare pentru un client. Pentru aceste articole se tine o evidenta operationala in scopul manipularii, dar care nu au valoare in contabilitate.

Stocurile detinute in custodie – SAF-T: raspunsul specialistului 

Punctul 5 din Anexa nr. 2 la OPANAF nr. 1783/2021 - privind natura informatiilor pe care contribuabilul/ platitorul trebuie sa le declare prin fisierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura si conditiile de transmitere, precum si termenele de transmitere si data/datele de la care categoriile de contribuabili/platitori sunt obligate sa transmita fisierul standard de control fiscal, precizeaza:

5. Informatiile necesare privind Declaratia informativa D406 se actualizeaza prin intermediul "Ghidului contribuabilului pentru pregatirea si depunerea Declaratiei informative D406 - Fisierul standard de control fiscal (SAF-T)", disponibil la sectiunea dedicata SAF-T pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Potrivit instructiunilor de completare a declaratiei D406, extrase din Ghidul contribuabilului pentru pregatirea si depunerea Declaratiei informative D406 - Fisierul Standard de Control Fiscal (SAF-T) versiunea 2.0 elaborat de ANAF:

2. Sectiunea MasterFiles (Fisierele Master)
Contine date preluate din Registrul-Jurnal, Furnizori, Clienti, Produse, Stocuri, Active etc.
( )

2.10. Subsectiunea PhysicalStock (Stocuri)

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Citeste si: Registrul pentru evidenta stocurilor la dispozitia clientului. Ce conditii trebuie indeplinite?

Note:
    • In cadrul acestei subsectiuni se vor raporta informatii atat cu privire la stocurile proprietatea contribuabilului, cat si cu privire la stocuri ale tertilor aflate la dispozitia contribuabilului, spre exemplu: stocuri in custodie, stocuri in consignatie, bunuri primite spre prelucrare, ambalaje returnabile etc.
    • Se vor raporta informatii cu privire la fiecare tip de produs de produs, din cadrul fiecarei gestiuni.
    • Contribuabilii care aplica drept metoda de evaluare a stocurilor FIFO, LIFO, vor raporta informatiile cu privire la stocuri, tinand cont de pretul unitar aplicat pentru fiecare produs. Respectiv, in cadrul acestei subsectiuni vor raporta fiecare produs per gestiune si per pret unitar aplicabil.
    • Contribuabilii care aplica drept metoda de evaluare a stocurilor CMP, vor raporta in cadrul elementului UnitPrice, pretul mediu ponderat aplicabil la inceputul perioadei de raportare, respectiv la sfarsitul perioadei de raportare.
    • Elementele StockCharacteristic si StockCharacteristicValue se vor completa doar pentru produsele accizabile pentru care intervine obligatia de marcare si colorare conform prevederilor din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal. Pentru restul produselor, acest campuri vor fi completate cu NULL.(0 - zero)

2.11. Subsectiunea Owners (Proprietari)

Contine detalii cu privire la proprietarii stocurilor

Note:
    • In situatia in care proprietarul tuturor stocurilor este contribuabilul, nu se vor raporta informatii in cadrul acestei subsectiuni.
    • In situatia in care proprietarul stocurilor este un tert, in cadrul acestei subsectiuni se vor raporta informatii cu privire la entitatea terta iar in cadrul campului AccountID se va raporta contul contabil 8038 Bunuri primite in administrare, concesiune si cu chirie. In acest caz, OwnerID va fi completat in consecinta cu CUI-ul entitatii ce este proprietarul stocului.

CONCLUZIE
Avand in vedere, instructiunile din Ghidul editat de ANAF, potrivit carora in subsectiunea Stocuri trebuie raportate informatii cu privire la stocurile aflate in proprietatea contribuabilului cat si cu privire la stocuri ale tertilor aflate in custodie, in opinia mea, societatea care asigura depozitarea, trebuie sa declare in SAF-T, informatii cu privire la stocurile proprietate a clientilor, aflate in depozitele sale.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Anca Ardelean - Consultant fiscal judiciar, membru CCF. 

Sursa foto: Pixabay.com