Registrul pentru evidenta stocurilor la dispozitia clientului. Ce conditii trebuie indeplinite?

Expertul nostru in domeniu ne prezinta in continuare care este modelul de registru de stocuri la dispozitia clientului pe care o societate trebuie sa il tina pentru marfurile pe care le primeste de la un partener din UE, ca si stocuri la dispozitia clientului. 

Este important de precizat ca regimul de stocuri la dispozitia clientului exista atunci cand sunt indeplinite mai multe conditii. 

Citeste si: Legea 35/2022. Noutati privind bunurile vandute in regim de consignatie sau din stocuri la dispozitia clientului

Registrul pentru evidenta stocurilor la dispozitia clientului: raspunsul specialistului

Transferul de catre o persoana impozabila de bunuri care fac parte din activele activitatii sale economice catre un alt stat membru in cadrul regimului de stocuri la dispozitia clientului nu este tratat ca o livrare de bunuri efectuata cu titlu oneros.

Se considera ca regimul de stocuri la dispozitia clientului exista atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii:

a) bunurile sunt expediate sau transportate de o persoana impozabila sau de o parte terta in numele sau catre un alt stat membru, in vederea livrarii bunurilor respective in acel stat membru, intr-un stadiu ulterior si dupa sosire, catre alta persoana impozabila care are dreptul sa intre in posesia respectivelor bunuri in conformitate cu un acord existent intre ambele persoane impozabile;
b) persoana impozabila care expediaza sau transporta bunurile nu si-a stabilit activitatea economica si nici nu are un sediu fix in statul membru catre care sunt expediate sau transportate bunurile;
c) persoana impozabila careia ii sunt destinate a fi livrate bunurile este identificata in scopuri de TVA in statul membru catre care sunt expediate sau transportate bunurile si atat identitatea sa, cat si codul de inregistrare in scopuri de TVA care i-a fost atribuit de statul membru respectiv sunt cunoscute de persoana impozabila mentionata la lit. b) in momentul in care incepe expedierea sau transportul bunurilor. In situatia in care bunurile sunt expediate din alt stat membru in Romania, codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile careia ii sunt destinate bunurile este reprezentat de codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit conform art. 316 sau 317;
d) persoana impozabila care expediaza sau transporta bunurile inregistreaza transferul bunurilor in registrul prevazut la art. 321 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul in care bunurile sunt expediate sau transportate din Romania in alt stat membru sau in cazul in care bunurile sunt expediate sau transportate din alt stat membru in Romania, in registrul corespunzator prevazut in legislatia acelui stat membru si include identitatea persoanei impozabile care achizitioneaza bunurile, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit acesteia de statul membru catre care sunt expediate sau transportate bunurile in declaratia recapitulativa 390 sau la corespondentul acestui articol din legislatia statului membru din care sunt expediate sau transportate bunurile.

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

In cazul in care sunt indeplinite conditiile de mai sus si transferul dreptului de a dispune de bunuri ca proprietar catre persoana impozabila careia ii sunt destinate bunurile a avut loc in termen de 12 luni de la sosirea bunurilor in statul membru catre care au fost expediate sau transportate se considera:

a) ca a fost realizata o livrare de bunuri de catre persoana impozabila care a expediat sau a transportat bunurile, fie ea insasi, fie prin intermediul unei terte parti, in situatia in care Romania este statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile, si o achizitie intracomunitara in statul membru de destinatie;

b) ca a fost realizata o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania de catre persoana impozabila careia ii sunt livrate bunurile respective, in situatia in care Romania este statul membru catre care au fost expediate sau transportate bunurile, si o livrare intracomunitara in statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile.

Asadar, in cazul in care societatea primeste din UE marfuri in regim de stocuri la dispozitia clientului, trebuie sa intocmeasca un registru care sa permita autoritatilor fiscale sa verifice aplicarea corecta a prevederilor legale.

Este vorba despre registrul mentionat la art. 321 alin.6 din Codul fiscal, cu informatiile enumerate la art. 54A alin.1 din Regulamentul de aplicare(UE) 2018/1912, care precizeaza urmatoarele:

(1) Registrul mentionat la articolul 243 alineatul (3) din Directiva 2006/112/CE care este tinut de fiecare persoana impozabila care transfera bunuri in cadrul regimului de stoc la dispozitia clientului contine urmatoarele informatii:
(a) statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile si data expeditiei sau transportului bunurilor;
(b) numarul de identificare in scopuri de TVA al persoanei impozabile careia ii sunt destinate bunurile, eliberat de statul membru in care sunt expediate sau transportate bunurile;
(c) statul membru in care sunt expediate sau transportate bunurile, numarul de identificare in scopuri de TVA al antrepozitarului, adresa antrepozitului in care sunt depozitate bunurile la sosire si data sosirii bunurilor in antrepozit;
(d) valoarea, descrierea si cantitatea bunurilor care au sosit in antrepozit;
(e) numarul de identificare in scopuri de TVA al persoanei impozabile care inlocuieste persoana mentionata la litera (b) de la prezentul alineat in conditiile mentionate la articolul 17a alineatul (6) din Directiva 2006/112/CE;
(f) suma impozabila, descrierea si cantitatea bunurilor livrate si data la care se efectueaza livrarea bunurilor mentionate la articolul 17a alineatul (3) litera (a) din Directiva 2006/112/CE si numarul de identificare in scopuri de TVA al cumparatorului; 7.12.2018 L 311/11 Jurnalul Oficial al Uniunii Europene RO
(g) suma impozabila, descrierea si cantitatea bunurilor si data aparitiei oricareia dintre situatii si temeiul corespunzator in conformitate cu articolul 17a alineatul (7) din Directiva 2006/112/CE;
(h) valoarea, descrierea si cantitatea bunurilor returnate si data returnarii bunurilor mentionate la articolul 17a alineatul (5) din Directiva 2006/112/CE.
 

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Mariana Prejbeanu - Expert contabil, Consultant fiscal, Auditor financiar.