Prima si cadou de 8 Martie: monografie, deductibilitate si acte justificative

Cu ocazia zilei de 8 Martie, multe firme ofera angajatelor prima si cadou ori unul dintre cele doua. Din punct de vedere contabil si fiscal, exista anumite sarcini care trebuie indeplinite in acest context. 

Un SRL ofera cate 200 lei si un cadou martisor de pana in 100 lei salariatelor. Cadourile sunt achizitionate in avans, data facturii fiind din februarie. Care sunt monografiile contabile, actele justificative si deductibilitatea celor expuse mai sus? Se pot acorda si la angajate si la angajati?

Reamintim ca plafonul neimpozabil pentru cadourile oferite salariatilor a fost majorat de la 150 lei la 300 lei, conform OUG 130/2021.

Prima si cadou de 8 Martie: raspunsul specialistului

Codul fiscal permite angajatorilor sa acorde salariatelor, cu aceasta ocazie, cadouri in bani sau in natura ori tichete cadou, scutite de impozit si contributii sociale.

In privinta impozitului pe venit, art. 76 alin. (4) lit. a) (ii) din Codul fiscal prevede ca nu sunt venituri impozabile cadourile, inclusiv tichetele cadou, oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 Martie, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte nu depaseste 300 lei. O prevedere similara regasim si in ceea ce priveste contributiile sociale, la art. 142 din Codul fiscal.

Astfel, angajatorul poate acorda salariatelor cu ocazia zilei de 8 Martie, neimpozabile, in limita a 300 de lei:

- Tichete cadou;
- Cadouri in bani;
- Cadouri constand in bunuri.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Asadar, cadourile acordate salariatelor cu ocazia zilei de 8 Martie sunt venituri neimpozabile si nu intra in baza de calcul a contributiilor sociale in limita sumei de 300 de lei daca este indeplinita conditia de a fi prevazute in contractul de munca (colectiv sau individual) sau in regulamentul intern.

In cazul in care se acorda salariatelor cadouri in bunuri, taxa pe valoarea adaugata din facturile de achizitie nu este deductibila, nefiind efectuata in folosul unor operatiuni care dau drept de deducere conform art. 297 din Codul fiscal.
La achizitie aceasta se include in costul cadourilor.

Pentru intreaga valoare se stabileste limita neimpozabila, respectiv limita deductibila de 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii(art.25 alin.(2) lit.b) pct.3 Cod fiscal:

b) cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii. Intra sub incidenta acestei limite urmatoarele:
...
3. cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau in natura, inclusiv tichete cadou oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, tichete culturale si tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor;

Din descrierea dumneavoastra inteleg ca doriti sa acordati suma de 200 lei iar diferenta pana la 300 lei doriti acordarea unui cadou martisor.

Se disting doua categorii de beneficiari:

- femeile pentru care prima acordatata cu ocazia zilei de 8 Martie in suma de 200 lei, este neimpozabila si nu se cuprinde in baza de calcul a contributiilor sociale (CAS), a contributiilor sociale de sanatate (CASS) si a contributiei asiguratorie pentru munca (CAM);

- barbatii pentru care prima acordata in suma de 200 lei sau 300 lei este venit impozabil si se cuprinde in baza de calcul a contributiilor sociale (CAS), a contributiilor sociale de sanatate (CASS) si a contributiei asiguratorie pentru munca (CAM).

Avand in vedere ca este necesara conditia ca acestea sa fie reglementate in contractul de munca sau in regulamentul intern, consider ca documentele justificative sunt necesare doar la procurarea martisoarelor cu valoare pana in 100 lei (factura de achizitie)

Ca monografie, va recomand:
6458 = 5311/5121- suma de 200 lei neimpozabila din prima acordata cu ocazia zilei de 8 martie (centralizator de plata)

Pentru salariatii (barbati)

Prima acordata cu ocazia zilei de 8 martie se va include in statul de salarii si se vor calcula si retine contributii:
641= 421

421 = %
444
4315
4316

636 = 436

Achizitia cadoului (martisoare), pe baza de factura si NIR intocmit de societate (recomandat a se intocmi):
3028 = 401 cantitate * pret de achizitie
4426 = 401

Acordarea acestuia:
6028 = 3028

Autofactura pentru colectarea TVA conform art. 270, alin. (4), litera b) din Codul fiscal:
635 = 4427

Raspuns oferit in luna februarie 2023 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti. 

Sursa foto: Unsplash.com