Fie ca esti la inceput de drum cu infiintarea unei PFA norma de venit 2023, fie ca ai deja experienta in ceea ce priveste aceasta forma de organizare, este indicat sa fii la curent cu toate modificarile aparute in ultima perioada in legislatia tarii.
Citeste in continuare ce este norma de venit, care este noul plafon de care trebuie sa tina cont o PFA, dar si alte noutati care au aparut recent.
Ce este norma de venit?
Daca nu stii exact ce este norma de venit, afla ca reprezinta un plafon anual fix de incasari pe care il stabileste Fiscul pentru anumite activitati identificate prin codul CAEN. Suma stabilita de autoritatile fiscale difera de la un judet la altul. Mai mult de atat, nu toate activitatile pot fi incadrate la norma de venit. Norma nu poate fi mai mica decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii acesteia, inmultit cu 12.
Ministerul Finantelor Publice (MFP) elaboreaza nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, in conformitate cu activitatile din Clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN40. Directiile generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucuresti au urmatoarele obligatii:
a) stabilirea nivelului normelor de venit;
b) publicarea acestora, anual, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.
PFA norme de venit 2023 - ce contribuie la stabilirea acestora?
Aceste norme de venit sunt supuse unor corectii (varsta titularului PFA/II/IF, mediul urban/rural etc.). Mai exact, la stabilirea coeficientilor de corectie a normelor de venit, directiile generale ale finantelor publice teritoriale au in vedere criterii precum:
- vadul comercial si clientela;
- varsta contribuabililor;
- timpul afectat desfasurarii activitatii;
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Manual de politici contabile - Stick USB
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
- starea de handicap sau de invaliditate a contribuabilului;
- activitatea se desfasoara intr-un spatiu proprietate a contribuabilului sau inchiriat;
- realizarea de lucrari, prestarea de servicii si obtinerea de produse cu material propriu sau al clientului;
- folosirea de masini, dispozitive si scule, actionate manual sau de forta motrice;
- caracterul sezonier al unor activitati;
- durata concediului legal de odihna;
- desfasurarea activitatii cu salariati;
- contributia fiecarui asociat in cazul activitatii desfasurate in cadrul unei asocieri;
- informatiile cuprinse in declaratia informativa depusa in scop de TVA potrivit prevederilor din Codul fiscal;
- alte criterii specifice.
ANAF norme de venit 2023 - lista completa
Agentia Nationala de Administrare Fiscala publica anual normele de venit pentru impozitarea unor PFA si persoane cu activitati independente. Consulta lista ANAF norme de venit 2023 pentru Bucuresti, Ilfov si restul judetelor tarii, pentru contribuabilii care realizeaza venituri din desfasurarea activitatilor de productie, comert si prestari de servicii.
Plafon PFA norma de venit - noutatea anului 2023
Cea mai importanta modificare pentru o PFA norma de venit o reprezinta scaderea plafonului de la 100.000 euro pe an la 25.000 euro pe an. Dupa atingerea noului plafon de 25.000 euro, o PFA norma de venit este nevoita sa treaca, incepand cu anul urmator, la impozitarea in sistem real care vine la pachet cu noi obligatii. Asadar, o persoana fizica autorizata aflata in aceasta situatie nu numai ca va tine contabilitatea in sistem real, dar va plati si taxe mai mari, in functie de venitul net, nu de norma de venit.
PFA-urile care depasesc 25.000 euro in acest an vor trece pe sistem real din anul 2024. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia privind venitul estimat/norma de venit pana la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal.
Insa in 2023 pot aplica impozitul de 10% pe norma de venit daca in 2022 s-au incadrat in plafonul vechi, cel de 100.000 euro.
Taxe PFA norma de venit 2023
Noutati importante au aparut si in sfera taxelor la PFA cu norma de venit in 2023. S-au schimbat plafoanele de venituri pentru plata CAS si CASS. Normele de venit, asa scazute cum sunt, aduc o capcana pe care profesionistii inca nu au sesizat-o: ele sunt peste nivelul de 24 de salarii, deci se va plati CASS dar si CAS la nivel maxim stabilit pentru 2023, de 24 de salarii.
CAS
In situatia in care veniturile unei PFA vor fi intre 12 - 24 salarii minime brute pe economie, baza de calcul a CAS (de 25%) este cel putin 12 salarii minime. Daca venitul pe anul 2023 este mai mare de 24 de salarii minime, CAS se va calcula la nivelul a 24 de salarii minime pe economie.
Prin urmare, nu se datoreaza CAS pentru venituri sub 12 salarii minime brute pe tara, dar nu trebuie neglijat faptul ca se plateste CASS, unde primul plafon este de 6 salarii minine.
CASS
Inainte era optional sa platesti la CASS in cazul unui venit cuprins intre 6-12 salarii minime, insa din anul 2023 a devenit obligatoriu.
Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe tara.
La aceste taxe PFA norme de venit 2023 se adauga si impozitul pe venit de 10% plicat la norma de venit.
Pana cand se platesc impozitele si contributiile?
Termenul de plata este 25 mai al anului urmator. Astfel:
- Plata obligatiilor fiscale aferente veniturilor realizate in 2022 se face pana in 25 mai 2023.
- Plata obligatiilor fiscale aferente veniturilor estimate pentru 2023 se face pana in 25 mai 2024.
Reducerea normei de venit: cand si cum se poate ajusta
Conform art.69, alineatul (10) din codul fiscal (10) Contribuabilii pot ajusta normele anuale de venit de la alin. (4) in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Ajustarea normelor anuale de venit se realizeaza de catre contribuabil prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti, asupra normelor anuale de venit.
Normele metodologice de aplicare prevad ca In situatia incetarii activitatii in cursul anului, respectiv a intreruperii temporare, contribuabilul/fiecare asociat, in cazul asocierilor fara personalitate juridica, este obligat ca in termen de 30 de zile de la producerea evenimentului sa depuna Declaratia unica, privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organele fiscale competente si sa isi recalculeze impozitul pe venit. Documentele justificative in baza carora se reduc normele anuale de venit se pastreaza la domiciliul fiscal al contribuabililor.
(10) Pentru contribuabilii impusi pe baza de norme de venit, care isi exercita activitatea o parte din an, in situatiile prevazute la alin. (8) si (9), norma anuala de venit aferenta perioadei efectiv lucrate se recalculeaza de catre contribuabili, prin raportarea normei anuale de venit la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate.
Exemplu ANAF privind ajustarea normei de venit:
O persoana fizica isi incepe activitatea la data de 01.01.2023, activitate ce se va desfasura in mod continuu pana la finele anului, in Bucuresti. Norma anuala de venit este de 36.000 lei.
Contribuabilul este si salariat, cu norma intreaga, caz in care beneficiaza de reducerea normei de venit potrivit coeficientilor de corectie, in cota de 50%.
Stabilirea normei anuale de venit prin ajustare se va calcula astfel:
36.000 lei x 50% = 18.000 lei (venitul net anual recalculat)
Impozitul pe venit aferent se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual recalculat, astfel:
18.000 lei x 10% = 1.800 lei (impozit)
Contribuabilul respectiv nu va datora si contributia de asigurari sociale intrucat norma anuala de venit ajustata este sub nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, dar va datora contributia de asigurari sociale de sanatate, intrucat norma anuala de venit este egala cu nivelul de 6 salarii minime brute pe tara.
Trecerea de la PFA in sistem real la norma de venit
Studiu de caz: O PFA care a fost in sistem real, dar care a avut activitatea suspendata in perioada 2020 - 2022 (jumatatea lui 2022), poate trece la norma de venit incepand cu anul 2023?
Raspunsul specialistului: Conform art.69 1 din Codul fiscal 2) Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani, incepand cu anul 2019.
Specialistul considera ca daca au trecut 2 ani de cand s-a optat pentru sistemul real de impozitare, incepand cu anul 2023 se poate aplica sistemul de impozitare pe norma de venit chiar daca PFA-ul a avut activitatea suspendata, legea neimpunand restrictii in acest sens.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
