Asociatia este subiectul de drept constituit de trei sau mai multe persoane care, pe baza unei intelegeri, pun in comun si fara drept de restituire contributia materiala, cunostintele sau aportul lor in munca pentru realizarea unor activitati in interes general, al unor colectivitati sau, dupa caz, in interesul lor personal nepatrimonial. Asociatia dobandeste personalitate juridica prin inscrierea in Registrul asociatiilor si fundatiilor aflat la grefa judecatoriei in a carei circumscriptie isi are sediul.
In editia lunii mai a revistei Monitorul Contabil, consultantul fiscal Ionut Jinga prezinta obligatiile fiscale ale asociatiilor in 2023.
Obligatii fiscale asociatii
Impozitul pe profit
In cazul organizatiilor nonprofit, organizatiilor sindicale, organizatiilor patronale, la calculul rezultatului fiscal, urmatoarele tipuri de venituri sunt venituri neimpozabile:
a) cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor;
b) contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor;
c) taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;
d) veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive;
e) donatiile, precum si banii sau bunurile primite prin sponsorizare/mecenat;
f) veniturile din dividende, dobanzi, precum si din diferentelede curs valutar aferente disponibilitatilor si veniturilor neimpozabile;
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
g) veniturile din dobanzi obtinute de casele de ajutor reciproc din acordarea de imprumuturi potrivit legii de organizare si functionare;
h) veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
i) resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile;
j) veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;
k) veniturile rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica;
l) veniturile obtinute din reclama si publicitate, veniturile din inchirieri de spatii publicitare pe: cladiri, terenuri, tricouri,carti, reviste, ziare, realizate de organizatiile non-profit de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale; nu se includ in aceasta categorie veniturile obtinute din prestari de servicii de intermediere in reclama si publicitate;
m) sumele primite ca urmare a nerespectarii conditiilor cucare s-a facut donatia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective sa fie utilizate de catre organizatiile nonprofit, in anul curent sau in anii urmatori, pentru realizarea scopului si obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dupa caz;
n) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele decat cele care sunt utilizate in activitatea economica;
o) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului IV;
p) sumele colectate de organizatiile colective autorizate,potrivit legii, pentru indeplinirea responsabilitatilor de finantare a gestionarii deseurilor.
In cazul organizatiilor nonprofit, organizatiilor sindicale, organizatiilor patronale, pentru calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile si alte venituri realizate, pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale neimpozabile prevazute mai sus. Aceste organizatii datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil care corespunde veniturilor, altele decat cele considerate venituri neimpozabile.
Completarea si depunerea declaratiei anuale de impozit pe profit – formularul 101
Aceste entitati depun declaratia privind impozitul pe profit inclusiv in situatia in care inregistreaza numai venituri neimpozabile, respectiv cheltuieli nedeductibile, potrivit legislatiei in vigoare.
In formularul 101, veniturile neimpozabile, precum si cheltuielile aferente acestora, se inscriu la randul 20, respectiv la randul 32.
Formularul 101 se transmite prin mijloace electronice detransmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare.
Semnarea declaratiei se realizeaza prin utilizarea certificatului calificat emis de un furnizor de servicii de certificare, acreditat in conditiile legii.
Alte obligatii declarative
In functie de specificul activitatii, precum si tinand cont de relatiile contractuale cu persoanele fizice, fundatiile, asociatiile au obligatia completarii si depunerii declaratiilor fiscale, ca de exemplu:
– in cazul in care asociatia, fundatia sau federatia are angajati cu contract de munca, acestea, in calitate de platitori de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor, au obligatia completarii si depunerii formularului 112 – Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate;
– daca asociatia, fundatia sau federatia are o relatie contractuala cu o persoana fizica careia ii plateste venituri ca fiind calificate din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala, atunci enitatea are obligatia completarii si depunerii formularului 112 – Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate;
– daca asociatia, fundatia sau federatia are relatii contractuale cu o persoana fizica prestatoare de servicii, care nu este persoana fizica autorizata, respectiv nu este inregistrata fiscal potrivit legislatiei in materie si care desfasoara activitati de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale, drepturi de proprietate intelectuala, fara a avea caracter de continuitate si pentru care nu sunt aplicabile prevederile cap. II „Venituri din activitati independente” din lege,atunci entitatea are obligatia completarii si depunerii formularului 100 – Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat, precum si a formularului 205 – Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, veniturile din jocuri de noroc si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit, impozitul astfel declarat reprezentand impozit aferent veniturilor din alte surse;
– formularul 091 Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii;
– formularul 300 „Decont de taxa pe valoarea adaugata”;
– formularul 301 „Decont special de taxape valoarea adaugata;
– formularul 394 „Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA”, in functie de perioada fiscala – luna sau trimestru;
– formularul 390 „Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare”.
Un studiu de caz privind veniturile din sponsorizari poate fi consultat in editia lunii mai a revistei Monitorul Contabil, o publicatie de specialitate care nu trece neobservata in mediul fiscal-contabil datorita continutului sau exceptional si care reuseste sa-ti ofere solutii pentru problemele frecvent generate de legislatia in continua schimbare.
Foto: pixabay.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
