Pentru toate plusurile, lipsurile si deprecierile constatate la bunuri, precum si pentru pagubele determinate de expirarea termenelor de prescriptie a creantelor sau din alte cauze, comisia de inventariere solicita explicatii scrise de la persoanele care au raspunderea gestionarii bunurilor, respectiv a urmaririi decontarii creantelor.
Lipsuri neimputabile pot fi, de exemplu, cele generate de calamitati naturale si cauzele de forta majora, demonstrate sau confirmate in mod corespunzator. Simpla constatare a unor produse lipsa, fara a stabili cauza, este o lipsa imputabila.
- Noi 18100 locuri
disponibileVideo Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate - CU intrebari
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere - Noi 18100 locuri
disponibileVideo Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate - FARA intrebari
2024, Platforma www.webinar.rs.roVezi detaliiInscriere
In cazul constatarii unor lipsuri imputabile in gestiune, administratorii trebuie sa imputa persoanelor vinovate bunurile lipsa la valoarea lor de inlocuire.
Bunuri constatate lipsa la inventar: studiu de caz
Sa pornim de la un exemplu concret: O societate comerciala cu codul CAEN 4711 Comert cu amanuntul in magazine nespecializate, cu vanzare predominante de produse alimentare, bauturi si tutun, face inventarul la 30.05.2023 si constata ca are scriptic un stoc de marfa de 4.000 de lei, desi faptic marfa nu mai exista in magazin.
Care este monografia contabila de reglare si ce sta la baza acestor inregistrari?
Raspunsul specialistului: Procesul verbal de inventariere este documentul in baza caruia se inregistreaza bunurile constatate lipsa din gestiune.
Daca lipsurile din gestiune sunt imputabile, atunci cheltuielile aferente scoaterii din gestiune sunt deductibile (au practic in contrapartida un venit impozabil, din imputare).
Daca lipsurile sunt neimputabile, atunci atat cheltuiala cu minusul de gestiune cat si cheltuiala cu TVA ajustata sunt nedeductibile.
Va propun urmatoarea monografie contabila:
Monografie lipsuri imputabile
In situatia in care lipsurile sunt imputabile:
Examen Consultant Fiscal 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
SAF-T pentru Contribuabili Mici
% = 371- daca gestiunea este tinuta la pret de vanzare cu amanuntul
607
378
4428
Sau:
607= 371- daca gestiunea este tinuta la pret de achizitie
635= 4426- ajustarea TVA dedusa la achizitia marfurilor ( 607 * cota de TVA)
461= 7588- imputarea minusului de gestiune
5121/5311= 461- incasarea contravaloare minusului de gestiune
Monografie lipsuri neimputabile
In situatia in care lipsurile nu sunt imputabile:
% = 371- daca gestiunea este tinuta la pret de vanzare cu amanuntul
607
378
4428
Sau:
607= 371- daca gestiunea este tinuta la pret de achizitie
635= 4426- ajustarea TVA dedusa la achizitia marfurilor ( 607 * cota de TVA)
461= 7588- imputarea minusului de gestiune
6588= 461- in baza unei decizii a administratorului/asociatilor suma se trece pe pierderi neavand cui imputa suma
ART. 25 – Cheltuieli
(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII. Aceste cheltuieli sunt deductibile in urmatoarele situatii/conditii:
1. bunurile/mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme;
2. bunurile/mijloacele fixe amortizabile pentru care au fost incheiate contracte de asigurare;
3. bunurile/mijloacele fixe amortizabile degradate calitativ, daca se face dovada distrugerii.
Raspuns oferit in luna iunie 2023 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Foto: pixabay.com