Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Modificari privind raportarea SAF-T. Noutati privind D406 + 7 Studii de caz"
Intr-un raport recent, ANAF a prezentat principalele probleme pe care le-au constatat inspectorii in urma controalelor efectuate in semestrul II din 2024. Documentul este format din doua parti: "Principalele deficiente constatate ca urmare a actiunilor de control" si "Principalele problematici fiscale adresate de contribuabili".
Astfel, prezentam mai jos principalele deficiente constatate de aceste directii ca urmare a actiunilor de control.
Principalele deficiente constatate pe linia descoperirii si combaterii evaziunii fiscale pot fi sintetizate astfel:
1.1. Cazuri in care contribuabilii au evidentiat, in actele contabile sau in alte documente legale, cheltuieli care nu au avut la baza operatiuni reale ori au evidentiat alte operatiuni fictive in scopul sustragerii de la plata obligatiilor fiscale, respectiv:
A) Inregistrarea de achizitii/livrari fictive succesive de bunuri si/sau servicii, in care sunt interpuse mai multe societati pe diferite paliere, pe baza unor scheme financiare (de cele mai multe ori extrem de complexe) concepute si puse in aplicare cu scopul de a sustrage sume importante de la plata catre bugetul general consolidat al statului si/sau a crea avantaje fiscale unor contribuabili.
B) Inregistrarea de livrari intracomunitare fictive, scutite de TVA, cu scopul de a justifica iesirea din gestiune a marfurilor, in fapt, marfurile fiind comercializate pe teritoriul national fara ca aceste
operatiuni sa fie inregistrate/declarate si fara a se colecta TVA pentru aceste tranzactii.
In multe dintre situatiile investigate, persoanele si societatile implicate in fapte de evaziune fiscala au dat o aparenta de legalitate activitatilor desfasurate prin indeplinirea formala a obligatiilor declarative si/sau intocmirea unor documente justificative care respecta formal prevederile legale incidente.
Dincolo de aceste aparente, din verificarea modului in care au fost derulate operatiunile intre entitatile de pe lantul de tranzactionare au fost constatate imprejurari privind savarsirea unor fapte de evaziune fiscala si au fost sesizate organele de urmarire penala competente, iar pentru asigurarea recuperarii prejudiciilor au fost instituite masuri asiguratorii.
C) Inregistrarea de catre anumiti contribuabili in evidenta contabila in mod direct, fara interpunerea altor societati, a unor documente care figurau emise de entitati cu un comportament fiscal inadecvat.
Tratamentul acestor situatii a constat, de asemenea, in constatarea imprejurarilor in care au fost savarsite faptele, cuantificarea prejudiciului cauzat bugetului general consolidat al statului si sesizarea organelor de urmarire penala.
Prin inregistrarea unor documente (facturi, borderouri de achizitie, file din carnetul de comercializare a produselor din sectorul agricol etc) se disimuleaza adevarata provenienta a bunurilor mentionate in aceste documente, acestea putand proveni din contrabanda, productie nedeclarata, evaziune fiscala sau furt si, in acelasi timp, se ascunde beneficiarul real al venitului corespunzator al acestor marfuri.
1.2. Cazuri in care contribuabilii nu au evidentiat, in tot sau in parte, in actele contabile ori in alte documente legale, operatiunile comerciale efectuate sau veniturile realizate in scopul sustragerii de la plata obligatiilor fiscale, respectiv:
Persoane fizice care au realizat de-a lungul mai multor ani (perioade fiscale) activitati comerciale, respectiv livrari prin intermediul unor site-uri si societati care presteaza servicii de curierat, fara a-si indeplini obligatiile declarative.
Reconstituirea activitatii acestora s-a realizat pe baza informatiilor/datelor disponibile la nivelul ANAF, inclusiv a celor furnizate de societatile care asigura serviciile de curierat.
In multe cazuri instrumentate, contribuabilii au ales sa isi corecteze situatia fiscala, insa au fost si cazuri in care s-a constatat uzitarea furturilor de identitate, respectiv incheierea de contracte de prestari servicii cu firmele de curierat, in numele unor persoane care nu au cunostinte despre activitatea derulata in numele lor, cu scopul de a se sustrage de la indeplinirea obligatiilor fiscale.
1.3. Cazuri in care au fost inregistrate livrari fictive (facturi emise) catre societati care nu recunosc achizitia ori au fost emise bonuri fiscale pentru livrari nereale, aceste operatiuni fictive fiind efectuate cu scopul de a disimula valoarea reala a bunurilor comercializate, in fapt bunurile fiind comercializate la o valoare mai mare decat cea inscrisa in documente (facturi, bonuri fiscale), catre beneficiari a caror identitate este disimulata. Specificul acestor fraude este incasarea in numerar a acestor livrari fictive facand dificila identificarea beneficiarului real, mai ales in cazul in care descarcarea fictiva a gestiunii se realizeaza pe baza unor bonuri fiscale.
Exista situatii in care marfurile sunt comercializate fara intocmirea de documente, in timpul controalelor fiind identificata lipsa din gestiune a unor marfuri dar si sume de bani a caror existenta nu poate fi justificata cu documente si/sau creditarea societatii de catre persoane (de regula asociati) care nu au surse de venit corespondente.
1.4. Cazuri in care societati inregistrate in scopuri de TVA, emit facturi in baza carora alte societati (aparent clienti) isi deduc TVA, fara ca emitentul sa isi indeplineasca obligatiile declarative si/sau de plata.
In aceste situatii, daca in urma controalelor fiscale s-a constatat ca scopul inregistrarii facturilor de achizitie a fost deducerea fara drept a TVA, atunci au fost si vor fi in continuare sesizate organele de urmarire penala.
1.5. Tipologia faptelor pentru care au fost aplicate principalele sanctiuni contraventionale
- neconectarea aparatelor de marcat electronice fiscale la sistemul informatic al ANAF;
- neutilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale potrivit reglementarilor legale, respectiv neemiterea de bonuri fiscale pentru toate bunurile livrate cu amanuntul sau serviciile prestate direct catre populatie;
- neintocmirea de documente justificative pentru sumele introduse/extrase din unitatile de vanzare cu amanuntul si de prestare de servicii direct catre populatie;
- nerespectarea reglementarilor cu privire la intocmirea si utilizarea documentelor justificative si contabile pentru operatiunile efectuate, inregistrarea in contabilitate, pastrarea si arhivarea acestora, precum si reconstituirea documentelor distruse;
- nedeclararea in Sistemul RO e-Transport a datelor referitoare la transporturile de bunuri cu risc fiscal ridicat sau declararea incorecta a acestora;
- nerespectarea disciplinei financiare;
- nerespectarea cotelor de adaos comercial prevazute la art. 3 alin. (1) si (1^1) din OUG nr. 67/2023, de catre procesatori, distribuitori sau comercianti la vanzarea cu amanuntul si cash&carry;
- efectuarea de activitati economice de catre persoane care nu sunt organizate in conformitate cu prevederile legale in vigoare si efectuarea de activitati economice in perioada in care acestea sunt suspendate;
- efectuarea de activitati economice cu bunuri care nu sunt insotite de documente de provenienta, indiferent de locul in care acestea se afla, pe timpul transportului, al depozitarii sau al comercializarii.
1.6. Deficiente privind aplicarea legislatiei fiscale
- nedeclararea veniturilor impozabile obtinute din activitatile de comert electronic (e-commerce) de catre persoane fizice;
- nedeclararea veniturilor obtinute din tranzactiile cu criptomenede;
- nedeclararea veniturilor de natura salariala ale conducatorilor auto care realizeaza activitati de transport alternativ pentru societati care actioneaza prin intermediul platformelor digitale avizate tehnic;
- nedeclararea in tot sau in parte a orelor lucrate de catre angajatii societatilor care presteaza servicii de livrare alimente prin intermediul platformelor digitale;
- nedeclararea veniturilor obtinute de persoane fizice din activitatea de creare de continut online si promovarea pe diferite platforme media;
- comercializarea de substante din categoria suplimentelor alimentare folosindu-se nelegal cota redusa de TVA;
- identificarea unor contribuabili care au efectuat achizitii de bunuri si servicii de la parteneri declarati in inactivitate fiscala;
- realizarea achizitiilor intracomunitare de autovehicule prin intermediul unor societati de tip fantoma create in alte state membre;
- ridicarea si utlizarea numerarului din casieria societatii in interesul unor persoane cu functii de decizie in societate, fara a intocmi documente justificative si fara a evidentia operatiunile in contabilitate.
Ati fost sanctionat abuziv de ANAF in urma unui control pe TVA? Nicio problema! Acum aveti un aliat imbatabil! Este vorba despre hotararile Curtii Europene de Justitie pronuntate in spete similare cu a dvs.! Autoritatile romane sunt obligate sa le aplice! Aflati care sunt aceste hotarari parcurgand chiar acum lucrarea Obligatii fiscale TVA impuse de CJUE!
Constatari identificate de organele cu atributii de inspectie fiscala:
- neintocmirea si neutilizarea documentelor justificative contabile pentru operatiunile efectuate;
- completarea eronata a decontului de TVA, prin declararea eronata a sumei taxei deductibile pentru care a luat nastere dreptul de deducere in perioada fiscala de raportare si, dupa caz, a sumei taxei pentru care s-a exercitat dreptul de deducere, in conditiile prevazute de lege, respectiv declararea eronata a sumei taxei colectate a carei exigibilitate a luat nastere in perioada fiscala de raportare;
- nedeclararea la organul fiscal competent si neachitarea obligatiilor fiscale la bugetul de stat a veniturilor incasate urmare a tranzactiilor cu criptomonede;
- neinregistrarea TVA colectata cu cota de 19%, aferenta veniturilor din transmisii video electronice, conform prevederilor legale;
- cheltuieli nedeductibile reprezentand contravaloare servicii externe, refacturate de Grup catre societatea verificata;
- cheltuieli nedeductibile reprezentand cheltuieli cu amortizarea fiscala care depasesc veniturile aferente amortizarii contabile, acestea nefiind efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, precum si lipsa certificatului de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea competenta din statul de rezidenta al beneficiarului de venituri;
- cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit, reprezentand cheltuielile cu servicii intragrup licentiere drepturi proprietate intelectuala si servicii de gestionare strategica a activelor facturate de catre societatea afiliata;
- cheltuieli nedeductibile cu dobanzile si diferentele de curs valutar, inregistrate in baza
contractelor de imprumut incheiate cu societatea afiliata;
- neincadrarea indicatorului financiar (RRCT) calculat pentru societatea verificata, in intervalul de piata stabilit pentru societatile incluse in esantionul de comparabilitate, determinand astfel ajustarea preturilor de transfer in cazul vanzarilor de produse finite catre afiliati, tinandu-se cont de valoarea mediana a intervalului de comparare;
- inregistrarea eronata a unor
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Manual de politici contabile - Stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Toate modificarile din lege privind Deducerile, analizate si explicate detaliat. Ce cheltuieli sunt deductibile? Si ce cheltuieli NU sunt deductibile? Afla aici >>
Principalele deficiente identificate se refera la:
- modul de completare a situatiilor financiare depuse de persoanele juridice/persoanele juridice in cadrul carora persoanele fizice detin calitate de asociat/actionar; de exemplu, completarea rubricii privind datoriile catre asociatii persoane fizice, desi aceste datorii se refera la persoane juridice care au calitatea de asociat/ actionar;
- modul de organizare si conducere a evidentei contabile la persoanele juridice detinute/ administrate de catre persoanele fizice verificate, cu privire la raporturile economice/juridice derulate intre acestea; de exemplu inregistrarea imprumuturilor acordate de catre actionari/asociati in alte conturi decat cel dedicat acestor operatiuni (ex. contul 462 sau contul 167); imprumuturile acordate societatii nu sunt evidentiate analitic, pe fiecare imprumutator etc.;
- modul de completare a declaratiei de patrimoniu si de venituri (prin necompletarea/completarea eronata a rubricilor prevazute), pe care persoana fizica verificata are obligatia sa o depuna in termen de 60 de zile de la comunicarea avizului de verificare conform art.138, alin.(7) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare si al carei model este aprobat prin OPANAF nr.3704/2015; de exemplu, completarea eronata a declaratiei de patrimoniu si de venituri depusa la organul fiscal care efectueaza verificarea situatiei fiscale personale sau depunerea acestei declaratii fara a fi insotita de documente justificative;
nedeclararea in Declaratia de patrimoniu si de venituri a tuturor elementelor de patrimoniu detinute la inceputul perioadei supuse verificarii fiscale sau dobandite/instrainate in perioada supusa verificarii situatiei fiscale personale etc.;
- modul de completare a declaratiei unice (prin completarea eronata a rubricilor prevazute/ nedeclararea tuturor veniturilor in special veniturile realizate din vanzarea de criptomonede, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din investitii) depuse de persoanele fizice;
- nedeclararea la autoritatile fiscale romane a veniturilor obtinute din orice surse pe teritoriul altor state de catre persoanele fizice rezidente fiscal in statul roman;
- interpretarea prevederilor legale referitoare la sarcina probei in dovedirea situatiei de fapt fiscale (art.73 alin.(1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare);
- transmiterea de documente neconforme.
I Codul Fiscal
1. Taxa pe valoare adaugata
2. Venituri din cedarea folosintei bunurilor
3. Venituri din activitati independente
4. Contributii sociale obligatorii
5. Impozit pe profit
6. Venituri din salarii
7. Alte aspecte privind Codul fiscal
8. Impozit pe veniturile microintreprinderilor
9. Venituri din investitii
10. Impozit pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti
II Codul de procedura fiscala
1. Informatii privind modul de completare si depunere al declaratiilor fiscale, precum si
termenele pana la care pot fi depuse declaratiile fiscale
2. Inregistrarea fiscala si evidenta contabila si fiscala
3. Acte administrativ fiscale
4. Obligatii de plata principale si accesorii - dobanzi/ penalitati
5. Colectarea creantelor fiscale. Inlesniri
6. Organul fiscal competent
7. Executarea silita
8. Termene de plata
9. Domiciliul fiscal
10. Alte aspecte privind Codul de procedura fiscala
III. Alte problematici fiscale
1. Inregistrarea in serviciul Spatiul Privat Virtual
2. Ro e Factura
3. Ro e Transport
4. Campania privind depunerea Declaratie unica (212) - privind impozitul pe venit si
contributiile sociale datorate de persoanele fizice
5. Solicitari in domeniul IT
6. Solicitari cu privire la serviciile electronice ale ANAF
7. Bonuri fiscale si aparate de marcat electronice fiscale
8. Solicitari in afara sferei de competenta a ANAF
9. Alte problematici fiscale
10. Ro e TVA
1. Depunerea declaratiilor fiscale
2. Plata obligatiilor fiscale
3. Spatiul Privat Virtual
4. Taxa pe valoarea adaugata
5. Inregistrarea fiscala
Stiati ca ANAF va putea controla firma dvs. de la distantas
Lucrarea SAF-T. Ghid de raportare corecta contine explicatii impecabile, care va ajuta sa depuneti D406 corect si la timp, cu avantaje clare:
1) Scapati de amenzi
2) Evitati sanctiunile de orice fel
3) Va recuperati rapid sumele din TVA
4) Nu intrati in categoria de risc fiscal ridicat, deci nu va veti confrunta cu inspectii ANAF amanuntite la sediul dvs.
Profitati de REDUCEREA de 75% - achizitionati ghidul cu doar 53 lei!
Articole similare
Controale fiscale: Ce probleme a identificat ANAF in semestrul II din 2024CONTROALE ANAF 2024: Ce nereguli au descoperit inspectorii in urma verificarilorControale fiscale: ce probleme a identificat ANAF in semestrul I din 2024ANAF, pe urmele neregulilor: ce au descoperit inspectorii la firmele verificateANAF a identificat, in 2023, obligatii fiscale nedeclarate de 10,62 miliarde leiUltimele articole
Controale fiscale 2024: Cine sunt cei vizati de ANAF si ce ar trebui sa stiiInspectii fiscale: ce cuprinde MANUALUL de control fiscal elaborat de ANAF. Exemple de nereguli descoperite de inspectoriControale fiscale la firme: ce nereguli au fost depistate de ANAFControale fiscale: problemele identificate de ANAF in semestrul I din 2023Controale fiscale: nereguli descoperite de inspectorii ANAF la 5 companiiArticole similare
Controale fiscale: Ce probleme a identificat ANAF in semestrul II din 2024ANAF in actiune: 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in luna iunieControale antifrauda: inspectorii DGAF au aplicat sanctiuni contraventionale de peste 8,3 milioane de lei in numai o saptamanaPrejudiciu de peste 52 milioane de lei cauzat bugetului de stat in domeniul ridesharingProcedura de evidentiere a bacsisului pe documentele fiscale emise de societateUltimele articole
ANAF modifica formularul 'Invitatie pentru Audiere'. Cum arata noul modelPeste 14.000 de firme, controlate de ANAF in primele 3 luni ale anului. Ce amenzi s-au aplicat?Inspectorii Antifrauda, in control la firmele care au platforme de food deliverySeful Fiscului, despre inspectiile fiscale din 2023: Cum pot firmele sa elimine riscurile unui controlNou in Codul de procedura fiscala: Modificari majore privind controalele fiscaleArticole similare
Controale fiscale: Ce probleme a identificat ANAF in semestrul II din 2024Bani lipsa din casierie: Monografia contabila si ce sanctiuni risca societateaModificari in sanctiunile e-Transport: marfa transportatorilor va fi confiscata dupa trei abateri3 masuri importante pentru operatorii economici care utilizeaza case de marcatE-decont, amnistie fiscala si alte noutati: Aflati tot ce va intereseaza in doar 4 ore de la consultanti fiscali de top!Ultimele articole
Raportarea DAC7: ANAF a publicat un ghid oficial pentru operatorii de platforme digitaleControale fiscale: ce probleme a identificat ANAF in semestrul I din 2024VIDEO Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, 14 octombrie: Explicatii si raspunsuri profesioniste despre noutati fiscale 2024Decontul precompletat de TVA: obligatii, amenzi si explicatii detaliateCombaterea evaziunii fiscale: ce noutati a adus Legea nr. 126/2024