2.7. Cheltuieli nedeductibile

Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil:

Cheltuieli proprii ale firmei cu:

• impozitul pe profit datorat in anul fiscal curent;
• diferentele de impozit pe profit din anii precedenti sau din anul curent; 
• impozitul pe profit sau pe venit platit in strainatate;
• cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania;

Cheltuieli de natura:

• dobanzilor/majorarilor de intarziere, amenzilor, confiscarilor si penalitatilor de intarziere datorate catre autoritatile romane;
• amenzilor, dobanzilor, penalitatilor sau majorarilor datorate catre autoritati straine ori in cadrul contractelor economice incheiate cu persoane nerezidente si/sau autoritati straine.

Fac exceptie majorarile al caror regim este reglementat prin conventiile de evitare a dublei impuneri;

• cheltuieli privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si T.V.A. aferenta;
• cheltuieli cu T.V.A. aferenta bunurilor acordate salariatilor sub forma unor avantaje in natura, daca valoarea acestora nu a fost impozitata prin retinere la sursa;
• 

  Cartea verde a contabilitatii 2022 varianta tiparita

  Vezi AICI detalii

  

  Manual de politici contabile - Stick USB

  Vezi AICI detalii

  

  Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2022

  Vezi AICI detalii
  cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate firmei, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii;
• cheltuieli inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune;
• cheltuieli inregistrate de societatile agricole pentru dreptul de folosinta al terenului agricol adus de membrii asociati, peste cota de distributie din productia realizata din folosinta acestuia, prevazuta in contractul de societate sau asociere;
• cheltuieli determinate de diferentele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele juridice la care se detin participatii, precum si de diferentele nefavorabile de valoare aferente obligatiunilor emise pe termen lung, cu exceptia celor determinate de vanzarea-cesionarea acestora;

Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile, cu exceptia urmatoarelor categorii de venituri:

• venituri din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere; 
• venituri din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat
• deducere;
• venituri din recuperarea cheltuielilor nedeductibile;
• cheltuieli cu contributiile platite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative;
• cheltuieli cu primele de asigurare platite de angajator, in numele angajatului, care nu sunt incluse in veniturile salariale ale angajatului;
• alte cheltuieli salariale si/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat;
• cheltuieli cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, pentru care firmele nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul desfasurarii activitatii proprii si pentru care nu sunt incheiate contracte;
• cheltuieli cu primele de asigurare care nu privesc activele din patrimoniul firmei sau care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu exceptia urmatoarelor active: ✓ bunurile reprezentand garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care firma este autorizata;
• bunurile utilizate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing, conform clauzelor contractuale;
• cheltuieli reprezentand pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion;
• cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat efectuate.

Cheltuielile reprezentand sponsorizari si/sau acte de mecenat efectuate conform legii bibliotecilor si legii privind sponsorizarea pot fi scazute din impozitul pe profit datorat numai daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:

• sunt in limita a 3 la mie din cifra de afaceri;
• nu depasesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

Legea bibliotecilor reglementeaza sponsorizarea bibliotecilor de drept public in urmatoarele scopuri:

• constructia de localuri;
• dotari;
• achizitii de tehnologie a informatiei si de documente specifice;
• finantarea programelor de formare continua a bibliotecarilor si a schimburilor de specialisti;
• acordarea burselor de specializare;
• participarea la congrese internationale;
• cheltuieli inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost suspendat in baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala;
• cheltuieli cu taxele si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asocia
• tiile profesionale, cu urmatoarele exceptii:

-taxe de inscriere, cotizatii si contributii obligatorii prin lege;

-contributii pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca; 

-taxe de inscriere, cotizatii si contributii datorate catre camerele de comert si

-industrie, organizatii sindicale si organizatii patronale.