Declaratia 390. Livrare intracomunitara

 

de Mihaela Benta, valabil la 23-Mar-2010

Intrebare: Societatea A inregistrata in scopuri de TVA  in Romania, incheie un contract pentru o livrare de bunuri cu societatea B inregistrata in scopuri de TVA  in Italia, transportul fiind in sarcina societatii B. In momentul ridicarii marfii de la depozitul societatii A din Romania, transportatorul da societatii A un CMR pe care apare ca destinatar societatea C din Austria. Mentionez ca factura a fost emisa catre societatea B, fara TVA  in conformitate cu art 143, alin (2) lit. a) din Codul Fiscal. Cum se va declara in declaratia recapitulativa (declaratia 390) aceasta operatiune? Despre firma C din Austria nu avem niciun fel de date, in afara celor din CMR.

Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Iti faci Cont si gasesti toate raspunsurile la cele mai dificile intrebari.
Convinge-te CLICK AICI

Raspuns: Avand in vedere descrierea intrebarii, conform activitatii contractate de societatea dvs o prima optiune a solutiei este o livrare intracomunitara.
O a doua optiune ce reprezinta punctul nostru de vedere, neluand in calcul o posibila transbordare a bunurilor, este ca partenerul B din Italia, in fapt, efectueaza o operatie triunghiulara, fara sa va comunice dvs din ratiuni comerciale acest fapt. In acest sens sunt incidente normele metodologice de aplicare a  art. 1321 din codul fiscal ce stabilesc
"12. (1) Conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achizitii intracomunitare de bunuri este intotdeauna in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. in cazul in care, conform art. 132 alin. (2) din Codul fiscal, cumparatorul furnizeaza un cod de inregistrare in scopuri de TVA dintr-un alt stat membru, decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor, se aplica reteaua de siguranta, respectiv achizitia intracomunitara se considera ca are loc si in statul membru care a furnizat codul de inregistrare in scopuri de TVA si in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.

Atentie declaratia 390

Avand in vedere prevederile OANAF 76/2010, privind aprobarea instructiunilor de completare pentru declaratia 390 ce stabilesc

"1.2. Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA depun declaratia recapitulativa (n.n. declaratia 390) numai pentru lunile calendaristice in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru:                                          
a) livrarile intracomunitare scutite de taxa in conditiile prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei a luat nastere in luna calendaristica respectiva;            
b) livrarile de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare prevazute la art. 132^1 alin. (5) din Codul fiscal efectuate in statul membru de sosire a bunurilor si care se declara drept livrari intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;

b) Livrari ulterioare de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare - se inscrie suma totala a livrarilor de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, prevazute la art. 132^1 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, efectuate in statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrarii ulterioare ce are desemnat un cod T, si pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in luna calendaristica respectiva, inclusiv sumele din facturile pentru incasari de avansuri pentru livrarile de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare.                
Se va completa doar de catre cumparatorul revanzator. "

Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Iti faci Cont si gasesti toate raspunsurile la cele mai dificile intrebari.
Convinge-te CLICK AICI

Putem concluziona ca numai dupa ce dvs va clarificati toate detaliile operatiei comerciale efectuate puteti opta fie intre a declara o livrare intracomunitara, fie o livrare intr-o operatie triunghiulara.

Va multumim pentru ca cititi cu interes articolele noastre!. Pentru mai multe articole referitoare la declaratia 390 cautati articolele noastre