de Georgeta Serban Matei, valabil la 01-Mai-2010
Intrebare: Societate din Romania, factureaza servicii in luna ianuarie 2010 (prelucrare semifabricate) la o firma din Italia. (Serviciile sunt efectuate pe baza de comanda, materia prima este primita pe baza de proforma si CMR).
Pe CMR sunt trecute datele, stampila si semnatura expeditorului, stampila firmei transportatoare fara semnatura si numar autovehicul, stampila cu semnatura de primire a firmei din Italia.
Controlul de la Fisc aplica TVA la factura de servicii a firmei din Romania, pe motivul ca nu exista dovada livrarii intracomunitare.
Este corect?
Raspuns: Intr-adevar, in situatia in care pe CMR nu este inscris numarul vehiculului si alte informatii necesare identificarii operatiunii, inseamna ca nu se poate face dovada realitatii expedierii bunurilor de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul Italiei. Totusi, organul de control ar fi putut sa dea dovada de bunavointa astfel incat sa solicite efectuarea unui control incrucisat in situatia in care transportatorul ar fi din Romania.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Tratamentul fiscal-contabil al operatiunilor economice Manual pentru contabilii incepatori
Examenul CECCAR 2020 100 de Subiecte rezolvate
Organul fiscal din Romania poate solicita autoritatii fiscale din Italia confirmarea primirii produselor finite expediate din Romania pentru care beneficiarul din Italia aplica regimul de taxare inversa.
Intre autoritatile din state membre se practica transferul de informatii pe un formular tipizat, in care, de exemplu, se face referire la "Intra-community transactions" unde, la punctul (B1-1) se solicita confirmarea primirii bunurilor de catre persoana impozabila din statul membru al beneficiarului/cumparatorului "Please confirm the goods were actually received by your taxable person." sau la punctul (B1-8) prin care se solicita confirmarea adresei la care au fost livrate bunurile " Please provide me with the addresses to which the goods were delivered.
Practic, din situatia prezentata de dvs., rezulta faptul ca operatiunea a fost taxata de doua ori: o data in Italia si o data in Romania prin stabilirea diferentelor suplimentare de plata de catre organul de inspectie fiscala. De altfel, primirea serviciului (achizitia intracomunitara de servicii) de catre firma din Italia se poate vedea din raportul VIES
De asemenea, in situatia in care s-a omis inscrierea de catre transportator a numarului de vehicul pe un singur exemplar al CMR, in calitate de prestatori, este recomandabil ca firma din Romania sa solicite fie beneficiarului din Italia, fie transportatorului, copia filei CMR pe care este inscris vehiculul.
