Cheltuieli care se trec in declaratia 101

Intrebare:

O societate nu realizeaza venituri intr-un exercitiu financiar, dar inregistreaza cheltuieli legate de constituire societate, telefon mobil, com. banca, rezulta pierdere contabila. Aceasta pierdere se raporteaza si ca pierdere fiscala pentru anul urmator? Se trece in declaratia 101 a exercitiului financiar urmator ca pierdere fiscala de recuperat din precedent?

Raspuns:

In vederea efectuarii de acte de comert, persoanele fizice si persoanele juridice se pot asocia si pot constitui societati comerciale, cu respectarea dispozitiilor Legii societatilor comerciale nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Societatile comerciale care au sediul in Romania, sunt persoane juridice romane.
Societatile comerciale se pot constitui in una dintre urmatoarele forme:

a) societate in nume colectiv;
b) societate in comandita simpla;
c) societate pe actiuni;
d) societate in comandita pe actiuni si
e) societate cu raspundere limitata.

In cazul societatilor cu raspundere limitata, potrivit dispozitiilor Legii societatilor comerciale nr. 31/1990, asociatii acestora  sunt obligati sa verse integral la data constituirii capitalul social subscris. In cazul aporturilor in natura subscrise si varsate la constituire, trebuie prezentate actele privind proprietatea, iar in cazul imobilelor trebuie prezentat si certificatul constatator al sarcinilor de care sunt grevate.

Bunurile aduse ca aport in societate devin proprietatea acesteia din momentul inmatricularii ei in registrul comertului, daca nu se prevede in mod special altceva.
Societatea comerciala este persoana juridica de la data inmatricularii in registrul comertului.

Cheltuielile ocazionate de infiintarea societatii, cum sunt: taxe de inscriere, de timbru, de publicitate, onorariul avocatului, de prospectare a pietei etc., sunt definite potrivit reglementarilor contabile conforme cu directivele UE, drept cheltuieli de constituire. Cheltuielile de constituire pot fi si imobilizate, caz in care acestea pot fi amortizate intr-o perioada de maximum 5 ani.

Exista deci doua posibilitati:
cheltuielile de constituire sa fie direct inregistrate in conturile de cheltuieli, sa fie imobilizate in active necorporale

Din punct de vedere contabil, in baza certificatului de constituire, principalele inregistrari legate de infiintarea unei societati sunt:

subscrierea capitalului social

456            =        1011
�Decontari cu asociatii/        �Capital subscris nevarsat�
actionarii, privind capitalul�

varsarea capitalului social

5121            =        456
�Conturi la banci in lei�            �Decontari cu asociatii/
                        actionarii, privind capitalul�

transferarea capitalului subscris nevarsat la capital varsat

1011            =        1012
�Capital subscris                �Capital subscris varsat�
nevarsat�

Inregistrarea cheltuielilor de constituire

var. 1: Inregistrarea in imobilizari corporale

    201            =        462
�Cheltuieli de                 �Creditori diversi�
constituire�
amortizarea cheltuielilor de constituire pe o perioada de un an (se imparte valoarea cheltuielilor la 12 luni)

6811            =        2801
�Cheltuieli de                 �Amortizarea cheltuielilor
exploatare privind            de constituire�
amortizarea imobilizarilor�

    var. 2 : Inregistrarea direct pe cheltuieli

    627            =        5121
�Cheltuieli cu serviciile            �Conturi la banci in lei�
bancare si asimilate�

    626            =        5311
�Cheltuieli postale            �Casa in lei�
si taxe de telecomunicatii�

    628            =        5311
�Alte cheltuieli cu                �Casa in lei�
serviciile executate
de terti�    
    
Cheltuielile de constituire, inregistrate de societate direct pe seama rezultatului sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile (art. 21, alin. 1, din Codul fiscal).
Sugestia noastra este sa le amortizati pe o perioada minima daca suma lor este foarte mare.
Cheltuielile de constituire se trec in formularul 101 pentru anul pentru care se depune acesta, iar pierderea fiscala rezultata se recupereaza in urmatoarele exercitii fiscale din profiturile fiscale realizate.