email
E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Inregistrarea in contabilitate a intrarii stocurilor

  achizitii intracomunitareintrare stocuridescarcare gestiunestocuri gajate




Problema: O societate comerciala achizitioneaza detergenti din U.E.  Ambele societati sunt inregistrate in scopuri de TVA, iar partea Romana este obligata la plata taxei prin formula contabila 4426 = 4427. In consecinta, se va vedea cum se procedeaza din punct de vedere contabil si fiscal si cu ce cost se vor descarca produsele consumate in cadrul firmei pentru firma?

Raspuns: Din punct de vedere contabil, stocul se inregistreaza in contabilitate in functie de conditia de livrare negociata cu furnizorul. Daca conditia de livrare presupune, de exemplu, transferul riscurilor si al beneficiilor la momentul receptiei de catre beneficiar, atunci stocul se inregistreaza in contabilitate la data NIR-ului, indiferent daca se primeste factura sau nu. Cursul de schimb utilizat va fi cel din data NIR-ului, adica cel comunicat de BNR in ziua precedenta, valabil pentru ziua emiterii NIR-ului.
 
Inregistrarea contabila va fi:
371 sau alt tip de stoc     =        401 sau 408, dupa caz
 

Baza legala:
O.M.F.P. nr. 3.055, din 29 octombrie 2009, pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene
    155.-(1) inregistrarea in contabilitate a intrarii stocurilor se efectueaza la data transferului riscurilor si beneficiilor.
     (2) in general, datele de transfer al controlului, de transfer al proprietatii si de livrare coincid.

Totusi, pot exista decalaje de timp, de exemplu, pentru:
    -bunuri vandute in consignatie sau stocurile la dispozitia clientului;
    -stocuri gajate livrate creditorului beneficiar al gajului, care raman in evidenta debitorului pana la vanzarea lor;
    -bunuri receptionate pentru care nu s-a primit inca factura, care trebuie inregistrate in activele cumparatorului;
    -bunuri livrate si nefacturate, care trebuie scoase din evidenta, transferul de proprietate avand loc;
    -bunuri vandute si nelivrate inca, pentru care a avut loc transferul proprietatii. De exemplu, la vanzarile cu conditia de livrare "ex-work", bunurile vandute ies din stocul vanzatorului din momentul punerii lor la dispozitia cumparatorului etc.

 
184.-(4) in cazul bunurilor achizitionate insotite de factura sau de aviz de insotire a marfii, urmand ca factura sa soseasca ulterior, cursul valutar utilizat la inregistrarea in contabilitate este cursul de la data receptiei bunurilor.


Din punct de vedere al TVA: Fiscal, tranzactia se judeca pentru TVA in functie de faptul generator si exigibilitate. Faptul generator este momentul livrarii efective, iar exigibilitatea este pana in a15a zi a lunii urmatoare faptului generator. Daca bunurile sosesc cu factura, exigibilitatea este la data facturii. Daca bunurile sosesc fara factura, dar factura vine pana pe data de 15 ale lunii urmatoare, atunci exigibilitatea este la data facturii. Daca bunurile sosesc fara factura, iar factura nu vine pana pe data de 15 ale lunii urmatoare, atunci exigibilitatea este la data de 15 prin autofacturare.          Cursul utilizat este cel din data exigibilitatii, adica cel comunicat de BNR in ziua precedenta, valabil pentru ziua exigibilitatii.
Inregistrarea contabila va fi:  4426    =          4427
Baza legala: Codul fiscal: Cursul de schimb valutar Art. 1391 

Norme metodologice:
            (4) in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri, cursul de schimb utilizat pentru determinarea in lei a bazei impozabile a taxei este cursul din data exigibilitatii taxei, astfel cum este stabilit la art. 135 din Codul fiscal, indiferent de data la care sunt sau vor fi receptionate bunurile.


Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri
     Art. 135 - (1) in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrari de bunuri similare, in statul membru in care se face achizitia.
     (2) in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
     (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1), daca aceasta este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
Din punct de vedere al impozitului pe profit: Costul de descarcare din gestiune a bunurilor se stabileste in functie de activitatea companiei. Daca bunurile se vand ca marfuri, atunci costul este reprezentat de costul de achizitie si este deductibil daca este in scopul afacerii, adica in scopul obtinerii de venituri pentru care compania este autorizata sa le obtina.
Inregistrarea contabila va fi:  607   =    371



de Mihaela Pascu

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

Contabilitate 2022


Va amintiti de prima Carte Verde a Contabilitatii, editata in urma cu peste 25 de ani de Ministerul Finantelor?

Ei bine, Cartea Verde a Contabilitatii 2022 este acum din nou prezenta, in varianta actualizata la zi, oferindu-va solutii impecabile pentru momentele de criza – cum este si acesta – cu modificari legislative majore.

Avantajul esential pe care vi-l ofera Cartea Verde a Contabilitatii 2022: ZERO erori in inregistrarile contabile!

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
  achizitii intracomunitareintrare stocuridescarcare gestiunestocuri gajate

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 24 Octombrie 2011


Votati articolul "Inregistrarea in contabilitate a intrarii stocurilor":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 24 Octombrie 2011 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

Atentie, Contabili!

Atentie, contabili!
Sistemele e-Factura si e-Transport vin cu noi OBLIGATII fiscale!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-FACTURA si E-TRANSPORT. Top 10 intrebari si raspunsuri practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X