Monografia contabila si inregistrarile contabile de astazi se axeaza in principal pe cazul unei firme care achizitioneaza un mijloc de transport in regim second-hand din Italia. Societatea factureaza cu luna februarie fara a cunoaste insa data la care va ajunge la destinatie bunul.
Furnizorul are cod valid de TVA, iar vloarea mijlocului de transport este de 29.500 euro. Firma care achizitioneaza mijlocul de transport intentioneaza sa il vanda in martie si a intocmit deja factura de avans 100% catre o societate din Romania cu valoarea de 30.000 euro + TVA la cursul BNR.
Urmarim astfel sa stabilim implicatiile fiscale din punct de vedere al TVA-ului si daca vom inregistra mijlocul de transport ca imobilizari corporale sau ca marfa.
Deoarece auto va ajunge in cele din urma in Romania, operatiunea este o achizitie intracomunitara de mijloce de transport second hand si, pentru ca v-ati comunicat reciproc numerele valide de TVA, veti aplica la inregistrare mecanismul taxarii inverse.
Dat fiind ca intentionati sa vindeti mijlocul de trasnport si nu sa il utilizati dvs. il veti inregistra ca marfa in curs de aprovizionare :
327 = 401 29.500 euro x cursul BNR din data facturii
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
4426 = 4427
(in cazul in care codul CAEN nu va permite sa il inregistrati ca marfa il puteti inregistra ca mijloc fix pe care apoi il vindeti :
224 = 404
4426 = 4427
2133 = 224 la receptia efectiva
Si la descarcare : 6583 = 2133 , cheltuieli integral deductibile pentru ca obtineti venituri in urma vanzarii).
Avansul facturat clientului:
4111 = %
419
4427
Incasarea avansului : 5121 = 4111
Primirea auto inregistrat ca marfa : 371 = 327
Livrarea auto atunci cand ajunge la dvs. : 419 = 707 (sau 7583 daca ati decis sa fie imobilizare)
Descarcarea din gestiune : 607 = 371 (sau cum am explicat mai sus daca ati decis sa fie imobilizare).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro